Lavoro domenicale, buoni spesa e benzina esentasse: le regole

Buoni carburante e buoni spesa senza imposte per i dipendenti che lavorano abitualmente di domenica. L'Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 189 del 23 ottobre 2026, chiarisce che le aziende possono riconoscere questi benefici nell'ambito di un piano di welfare aziendale, senza che concorrano alla formazione del reddito dei lavoratori, purché siano rispettate determinate condizioni. Il chiarimento riguarda un tema particolarmente interessante per le imprese che garantiscono servizi anche nei giorni festivi e per i dipendenti chiamati a lavorare quando la maggior parte delle persone riposa. La novità riguarda soprattutto la possibilità di riconoscere buoni spesa e carburante fino a 1.000 euro annui, oppure 2.000 euro per i lavoratori con figli fiscalmente a carico, applicando le soglie di esenzione previste per il triennio 2025-2027. Buoni esentasse per chi lavora la domenica: il caso esaminato La vicenda riguarda una società affidataria di servizi pubblici essenziali, che devono essere garantiti sette giorni su sette, senza interruzioni durante le domeniche e le festività. Per sostenere i dipendenti impegnati abitualmente nel lavoro domenicale, l'impresa intende introdurre, per il biennio 2026-2027, un piano di welfare aziendale attraverso l'erogazione di buoni benzina e buoni spesa multiuso. L'obiettivo dichiarato è migliorare il benessere dei lavoratori, favorire la conciliazione tra vita privata e professionale e valorizzare il personale chiamato a svolgere un'attività caratterizzata da particolari disagi organizzativi e familiari. La società chiede quindi all'Agenzia delle Entrate se questi benefici possano essere considerati fringe benefit e, di conseguenza, beneficiare dell'esenzione fiscale prevista dall'articolo 51, comma 3, del TUIR. Chi può ricevere i buoni spesa e carburante Il piano aziendale esaminato dall'Agenzia delle Entrate prevede l'attribuzione dei benefici ai dipendenti che svolgono ordinariamente attività lavorativa domenicale. L'importo riconosciuto non è necessariamente uguale per tutti, ma viene determinato sulla base dell'organizzazione del servizio e della frequenza del lavoro domenicale richiesta dall'unità di appartenenza. In particolare, il sistema prevede tre fasce: Fascia A: lavoratori per i quali il lavoro domenicale è previsto ordinariamente dal contratto individuale o da precedenti disposizioni aziendali, oppure appartenenti a unità che richiedono servizio per 16 domeniche all'anno. Fascia B: dipendenti appartenenti a unità organizzative che richiedono attività per 12 domeniche all'anno. Fascia C: lavoratori inseriti in unità che richiedono servizio per 6 domeniche all'anno. Le fasce vengono individuate con cadenza trimestrale e i benefici sono erogati mensilmente sulla base del valore annuo previsto. Si tratta, tuttavia, dei criteri scelti dalla società che ha presentato l'interpello, non di requisiti generali imposti dalla normativa fiscale a tutte le imprese. Fringe benefit 2026 e 2027: esenzione fino a 2.000 euro Uno degli aspetti più importanti del chiarimento riguarda i limiti di esenzione applicabili ai fringe benefit. L'articolo 1, comma 390, della legge n. 207/2024 ha innalzato, per i periodi d'imposta 2025, 2026 e 2027, le soglie entro le quali i beni e i servizi concessi ai dipendenti non concorrono alla formazione del reddito. Le soglie sono: 1.000 euro annui per la generalità dei lavoratori dipendenti; 2.000 euro annui per i lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico. Questo significa che anche i buoni benzina e i buoni spesa riconosciuti ai dipendenti che lavorano abitualmente di domenica possono beneficiare dell'esenzione, nel rispetto del limite complessivo applicabile al lavoratore. Occorre però prestare attenzione a un aspetto fondamentale: il limite non riguarda soltanto i buoni riconosciuti per il lavoro domenicale, ma l'insieme dei fringe benefit ricevuti dal dipendente nel periodo d'imposta. Se, ad esempio, un lavoratore senza figli fiscalmente a carico riceve 700 euro di buoni carburante e altri 400 euro di fringe benefit, il valore complessivo raggiunge 1.100 euro. In questa situazione viene superata la soglia di 1.000 euro e, secondo il meccanismo previsto dall'articolo 51, comma 3, del TUIR, l'intero valore diventa imponibile, non soltanto i 100 euro eccedenti. I buoni non devono essere premi di produttività o compensi aggiuntivi Un altro elemento decisivo riguarda la natura delle somme e dei benefici riconosciuti ai dipendenti. La società ha precisato che i buoni non costituiscono un incentivo alla produttività individuale, un premio di risultato o un corrispettivo per specifiche prestazioni lavorative. L'erogazione viene invece inserita in un programma di welfare finalizzato al benessere del personale. La distinzione è importante perché l'articolo 51 del TUIR stabilisce, come regola generale, che tutte le somme e i valori ricevuti dal lavoratore in relazione al rapporto di lavoro concorrono alla formazione del reddito, salvo specifiche esclusioni. Nel caso esaminato, inoltre, il contratto collettivo applicato dall'azienda prevede già una specifica indennità per il lavoro domenicale, successivamente incrementata da un accordo integrativo aziendale. I fringe benefit si affiancano quindi all'indennità contrattuale, senza sostituirla. L'Agenzia delle Entrate prende atto della natura dei benefici descritta dall'impresa e, sulla base di tali presupposti, ne riconosce l'inquadramento nella disciplina fiscale dei fringe benefit. Buoni benzina e voucher: attenzione alle modalità di utilizzo Nella risposta n. 189/2026, l'Amministrazione finanziaria richiama anche le disposizioni relative ai voucher aziendali. L'articolo 51, comma 3-bis, del TUIR consente infatti al datore di lavoro di erogare beni e servizi attraverso documenti di legittimazione, in formato cartaceo o elettronico, riportanti un valore nominale. La disciplina generale dei voucher prevede specifiche condizioni, tra cui il divieto di monetizzazione e di cessione a terzi. I buoni devono rappresentare beni o servizi e non possono trasformarsi liberamente in somme di denaro. Per i voucher cumulativi, che consentono di scegliere una pluralità di beni e servizi, l'Agenzia richiama inoltre le particolari regole contenute nel decreto ministeriale del 25 marzo 2016 e i chiarimenti forniti con la circolare n. 28/E del 2016. Nel documento vengono ricordate anche le precedenti indicazioni riferite alla soglia ordinaria di 258,23 euro. Per gli anni 2025-2027, tuttavia, il limite complessivo di esenzione dei fringe benefit è stato temporaneamente elevato a 1.000 o 2.000 euro, secondo la situazione del dipendente. Resta quindi essenziale verificare sia la conformità dei voucher alle regole applicabili sia il rispetto delle soglie fiscali annuali. Il via libera dell'Agenzia delle Entrate: quando i buoni sono esentasse La conclusione dell'Agenzia delle Entrate è favorevole alla soluzione prospettata dalla società. Secondo la risposta n. 189/2026, i buoni carburante e i buoni spesa multiuso riconosciuti ai dipendenti nell'ambito del piano aziendale descritto rientrano nella disciplina dei fringe benefit prevista dall'articolo 51, commi 3 e 3-bis, del TUIR. Di conseguenza, i benefici non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente ai fini fiscali e contributivi, entro i limiti complessivi previsti dalla normativa vigente nel periodo d'imposta. Il parere favorevole si basa però sulle caratteristiche del programma rappresentate dalla società, che l'Agenzia assume come veritiere, riservandosi i consueti poteri di controllo. Non si tratta, quindi, di un'esenzione automatica per qualsiasi importo riconosciuto in occasione del lavoro domenicale. Cosa cambia per aziende e lavoratori Il chiarimento offre un'indicazione utile alle imprese che organizzano attività continuative, come quelle operanti nei servizi pubblici essenziali, e intendono introdurre forme di welfare dedicate ai dipendenti impegnati ordinariamente anche di domenica. La risposta conferma che la particolare organizzazione del lavoro non impedisce di riconoscere benefici fiscalmente agevolati a una platea di lavoratori individuata secondo criteri organizzativi. La condizione fondamentale è che i benefici mantengano le caratteristiche proprie dei fringe benefit, siano erogati nel rispetto della normativa e non vengano impropriamente qualificati come welfare quando rappresentano, in realtà, compensi in denaro o altri emolumenti soggetti a differenti regole fiscali. Per i dipendenti, il vantaggio può tradursi nella possibilità di ricevere buoni utilizzabili per acquisti o carburante senza subire trattenute fiscali e contributive, nei limiti previsti. Per le imprese, invece, il pronunciamento costituisce un riferimento per strutturare piani di welfare destinati al personale impiegato in servizi che richiedono continuità anche durante le domeniche. In definitiva, il lavoro domenicale può essere valorizzato anche attraverso buoni spesa e carburante esentasse, ma il beneficio fiscale dipende dalla corretta strutturazione del piano aziendale e dal rispetto delle soglie annuali.