Spese legali del professionista: quando sono deducibili?

Un commercialista chiamato a rispondere del proprio operato, un consulente coinvolto in una richiesta di risarcimento oppure un professionista costretto a sostenere le spese di un avvocato per difendersi da una contestazione. Sono situazioni che possono verificarsi nello svolgimento di un'attività professionale e che comportano costi anche particolarmente elevati. Ma queste spese possono essere sottratte dal reddito imponibile oppure devono rimanere a carico del professionista? La risposta della Cassazione è importante: il fatto che una spesa derivi da una controversia giudiziaria, anche relativa a una presunta responsabilità civile, non la rende automaticamente indeducibile. Occorre verificare se l'onere economico sia effettivamente collegato all'esercizio dell'attività professionale. Il principio emerge dall'ordinanza n. 3285/2025, con la quale la Suprema Corte ha affrontato il caso di un commercialista coinvolto in un'azione di responsabilità per l'attività svolta come sindaco di una società. Il caso del commercialista: deducibili anche le somme della transazione La vicenda riguardava un dottore commercialista che aveva ricoperto l'incarico di sindaco di una società di capitali successivamente fallita. La curatela fallimentare aveva promosso nei suoi confronti un'azione di responsabilità civile, contestandogli comportamenti riconducibili all'esercizio delle sue funzioni. La controversia si era conclusa con un accordo transattivo, che aveva comportato il pagamento di una somma di denaro e il sostenimento delle relative spese legali. Il professionista aveva portato in deduzione dal proprio reddito sia l'importo versato per definire la controversia sia le spese sostenute per la difesa. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità degli oneri, ritenendoli estranei all'attività produttiva del reddito professionale. La Cassazione, tuttavia, ha respinto questa impostazione. Secondo i giudici, l'attività di sindaco di una società di capitali rientra tra quelle che un dottore commercialista può legittimamente svolgere nell'esercizio della propria professione. Di conseguenza, gli oneri derivanti da una controversia originata dallo svolgimento di tale incarico possono presentare il necessario requisito dell'inerenza. La circostanza che la spesa derivi da una contestazione di responsabilità civile non è, da sola, sufficiente a escluderne la deducibilità. Il principio di inerenza: quando una spesa è collegata alla professione Il punto centrale è rappresentato dal principio di inerenza. Per i lavoratori autonomi, l'articolo 54 del TUIR individua, nell'ambito della determinazione del reddito professionale, le spese sostenute nell'esercizio dell'attività. Il requisito dell'inerenza richiede che il costo presenti un collegamento oggettivo con l'attività professionale e non sia riconducibile esclusivamente alla sfera personale del contribuente. Non è necessario che ogni spesa produca direttamente un compenso. Anche un costo sostenuto per affrontare una controversia può essere collegato all'attività, quando nasce da obblighi, responsabilità o rischi connessi al suo esercizio. Per valutare la deducibilità delle spese legali, dunque, occorre considerare soprattutto tre aspetti: Origine della controversia: le contestazioni devono riguardare l'esercizio dell'attività professionale. Natura della spesa: il costo deve essere effettivo, documentato e riferibile alla controversia. Collegamento con la professione: la difesa deve riguardare interessi connessi all'attività lavorativa e non esclusivamente personali. La valutazione deve essere effettuata caso per caso, considerando le circostanze che hanno determinato il sostenimento della spesa. Se il professionista perde la causa, le spese restano deducibili? Una delle questioni più interessanti riguarda proprio l'esito della controversia. La deducibilità delle spese legali non è necessariamente subordinata a una sentenza favorevole. Un professionista potrebbe sostenere costi per difendersi da una richiesta di risarcimento e successivamente decidere di concludere la controversia attraverso una transazione. In una situazione del genere, il pagamento di una somma alla controparte non esclude automaticamente il collegamento tra l'onere sostenuto e l'attività professionale. Allo stesso modo, una decisione giudiziaria sfavorevole non comporta, di per sé, l'indeducibilità delle spese di difesa. Rimane comunque necessario distinguere le conseguenze di una responsabilità civile da quelle eventualmente riconducibili a condotte penalmente rilevanti. È proprio questa distinzione a rendere più complesso il trattamento fiscale delle spese legali. Spese legali per procedimenti penali: la deducibilità è più difficile Il quadro cambia quando la controversia riguarda un procedimento penale. In questo ambito, infatti, il collegamento tra le spese di difesa e l'attività economica non può essere dato per scontato. La giurisprudenza ha più volte affrontato il problema delle spese sostenute dalle società per difendere amministratori, dirigenti e dipendenti coinvolti in procedimenti penali. Con l'ordinanza n. 9910 dell'11 aprile 2024, la Cassazione ha escluso la deducibilità delle spese sostenute da una società per la difesa penale dei propri amministratori, ritenendo insufficiente il generico collegamento tra il procedimento e l'attività d'impresa. Anche la sentenza n. 17111 del 25 giugno 2025 ha ribadito la necessità di verificare concretamente l'inerenza delle spese di difesa, in quel caso con riferimento alla detrazione dell'IVA sostenuta da una società per l'assistenza legale di propri esponenti e dipendenti. Questo orientamento mette in evidenza un principio fondamentale: il fatto che un procedimento penale sia sorto durante lo svolgimento di un incarico non significa necessariamente che le spese sostenute per affrontarlo siano fiscalmente inerenti. Occorre però evitare generalizzazioni. Le pronunce relative alle società che sostengono le spese per la difesa di altre persone non risolvono automaticamente il diverso caso del professionista che paga personalmente il proprio avvocato. Inoltre, la valutazione dell'inerenza può cambiare in relazione ai fatti contestati e alla natura dell'attività esercitata. La differenza tra responsabilità civile e reato La distinzione tra illecito civile e reato assume particolare rilevanza anche alla luce dell'articolo 14, comma 4-bis, della legge n. 537/1993. La disposizione prevede specifiche ipotesi di indeducibilità per i costi relativi a beni o prestazioni di servizi direttamente utilizzati per compiere atti o attività qualificabili come delitto non colposo, alle condizioni stabilite dalla stessa norma. Non si tratta, quindi, di una disposizione che rende automaticamente indeducibile qualsiasi spesa legale sostenuta in presenza di un procedimento penale. È necessario distinguere i costi direttamente strumentali alla realizzazione del delitto dalle spese sostenute successivamente per la difesa, valutando per queste ultime anche il requisito dell'inerenza. Inoltre, la responsabilità civile derivante dall'esercizio della professione non può essere equiparata, senza ulteriori verifiche, alla commissione di un reato. Un orientamento più favorevole sui costi della difesa La questione continua a essere oggetto di interpretazioni giurisprudenziali. Una decisione interessante è rappresentata dalla sentenza n. 177/2026 della Corte di giustizia tributaria di primo grado di Trento, depositata il 18 maggio 2026. La pronuncia ha riconosciuto, nel caso esaminato, l'inerenza di spese legali relative a controversie civili, penali e transattive originate da contestazioni riguardanti l'attività tipica della società. I giudici hanno valorizzato il collegamento tra tali spese e il rischio imprenditoriale connesso all'attività svolta. Si tratta di una decisione di merito, che non supera automaticamente gli orientamenti della Cassazione, ma conferma l'importanza di valutare la concreta origine delle contestazioni. Per i professionisti, la questione rimane quindi legata alle caratteristiche del singolo procedimento e alla possibilità di dimostrare che la spesa riguarda effettivamente l'attività economica esercitata. Come dimostrare al Fisco che le spese legali sono deducibili Un aspetto essenziale riguarda la documentazione. In caso di controllo fiscale, il professionista deve poter dimostrare non soltanto di aver sostenuto il costo, ma anche la sua effettiva connessione con l'attività. Diventa quindi importante conservare le fatture dell'avvocato, la documentazione dei pagamenti, gli atti relativi alla controversia e, quando presente, l'accordo transattivo. Particolarmente utile è la documentazione dalla quale emerge che la contestazione trae origine da un incarico professionale. Si pensi, ad esempio, a un commercialista chiamato a rispondere per l'attività di controllo svolta come sindaco oppure a un consulente destinatario di una richiesta risarcitoria per presunti errori nell'esecuzione di un incarico. In entrambi i casi il collegamento con la professione può essere individuato nelle prestazioni concretamente svolte. Diversa è l'ipotesi di una controversia relativa a rapporti strettamente personali, privi di collegamento con l'attività professionale. Occorre inoltre rispettare le regole ordinarie di imputazione temporale e documentazione previste per il reddito di lavoro autonomo, generalmente improntate al principio di cassa, fatte salve le eccezioni normative. La conclusione: non basta una causa per perdere la deduzione Dall'orientamento della Cassazione emerge un'indicazione importante per commercialisti, consulenti, avvocati e altri lavoratori autonomi. Le spese legali sostenute per difendersi da contestazioni relative all'attività professionale non sono automaticamente indeducibili. Quando la controversia deriva dall'esercizio della professione e il costo presenta il requisito dell'inerenza, la deduzione può essere riconosciuta anche se la lite si conclude attraverso un accordo transattivo. La situazione richiede maggiori cautele nei procedimenti penali, dove occorre distinguere le responsabilità personali dal rischio connaturato all'esercizio dell'attività. Il principio da ricordare è dunque semplice: a determinare il trattamento fiscale delle spese legali non è soltanto l'esito della controversia, ma soprattutto la ragione per cui il costo è stato sostenuto e il suo effettivo collegamento con l'attività professionale.