Spese sanitarie rimborsate: quando resta la detrazione

Ricevere il rimborso di una visita specialistica o di un esame medico non significa automaticamente perdere la detrazione fiscale. In determinate condizioni, le spese sanitarie possono essere considerate ancora a carico del contribuente anche quando un ente bilaterale restituisce le somme pagate. La differenza la fa il trattamento fiscale dei contributi che finanziano il rimborso. È questo il punto centrale della risposta n. 178/2026 dell’Agenzia delle Entrate, che esamina gli obblighi di comunicazione dei rimborsi sanitari erogati da un ente bilaterale ai propri iscritti. Un chiarimento che interessa anche i lavoratori: per capire se una spesa rimborsata conserva la possibilità di essere detratta, occorre verificare se i contributi versati diano diritto a un’agevolazione fiscale. Il caso: contributi tassati e rimborsi ai lavoratori L’ente che presenta l’interpello intende rimborsare ai propri iscritti alcune spese sanitarie. Il regolamento contempla, in particolare, il rimborso dello scoperto relativo a visite specialistiche, esami del sangue e prestazioni di alta diagnostica. Il finanziamento avviene attraverso contributi a carico sia delle aziende sia dei lavoratori. La quota aziendale, pari allo 0,13% dell’imponibile previdenziale, concorre alla formazione del reddito fiscalmente imponibile del dipendente. La quota del lavoratore, pari allo 0,07%, non viene dedotta dall’imponibile fiscale. L’ente precisa inoltre che i rimborsi non saranno erogati attraverso i datori di lavoro. Il quesito riguarda l’obbligo di trasmettere all’Agenzia i dati delle spese sanitarie rimborsate, previsto dall’articolo 78, comma 25-bis, della legge n. 413/1991. Perché il rimborso può lasciare intatta la detrazione Di regola, per esercitare il diritto alla detrazione, le spese sanitarie devono essere effettivamente sostenute e rimanere a carico del contribuente. La disciplina fiscale, però, considera rimaste a carico anche alcune spese rimborsate. Richiamando la circolare n. 14/E del 19 giugno 2023, l’Agenzia spiega che ciò avviene quando i contributi e i premi che danno origine al rimborso non comportano benefici fiscali in termini di deduzione, detrazione o esclusione dal reddito imponibile. Nel caso esaminato, la contribuzione del datore di lavoro è tassata in capo al dipendente e quella del lavoratore non è fiscalmente deducibile. Le spese rimborsate dall’ente sono quindi considerate fiscalmente rimaste a carico dei lavoratori. Il rimborso, in queste condizioni, non impedisce di per sé la detrazione, ferma restando la verifica degli altri requisiti previsti per la spesa sanitaria. Attenzione: rinunciare alla deduzione non basta C’è un passaggio da non trascurare. Quando i contributi o i premi danno diritto a un beneficio fiscale, non conta che il contribuente lo abbia concretamente utilizzato oppure no. Non è quindi sufficiente decidere di non dedurre un contributo agevolabile per rendere detraibile la spesa sanitaria successivamente rimborsata. Occorre guardare al regime fiscale applicabile al contributo, non soltanto a ciò che è stato inserito nella dichiarazione dei redditi. Nessuna comunicazione per i rimborsi oggetto dell’interpello L’obbligo di comunicazione serve a consentire la corretta elaborazione della dichiarazione precompilata e i controlli sugli oneri, evitando che siano dedotte o detratte spese non rimaste a carico del contribuente. Poiché nella situazione descritta le spese si considerano ancora a carico dei lavoratori, l’Agenzia conclude che l’ente istante non deve comunicare i relativi rimborsi sanitari ai sensi dell’articolo 78, comma 25-bis, della legge n. 413/1991. La conclusione non costituisce un’esenzione generalizzata per ogni ente bilaterale. Dipende dalle caratteristiche della contribuzione illustrate nell’interpello. L’Agenzia precisa inoltre che la qualificazione dell’organismo come ente avente esclusivamente finalità assistenziale rientra nella competenza del Ministero della Salute: il chiarimento non risolve quindi la questione sulla sola base della denominazione dell’ente. Un esempio pratico Un lavoratore sostiene 300 euro per una visita specialistica e riceve dall’ente bilaterale un rimborso di 100 euro. Se il rimborso deriva da contributi privi di benefici fiscali, alle condizioni descritte nella risposta, la spesa può essere considerata rimasta a suo carico per l’intero importo di 300 euro, e non soltanto per i 200 euro materialmente non rimborsati. La detrazione effettiva resta soggetta alle regole ordinarie applicabili. Per il contribuente, dunque, la verifica decisiva riguarda il trattamento dei contributi: ricevere un rimborso e perdere la detrazione non sono sempre la stessa cosa.