Bonus ricercatori: casa donata, niente proroga fiscale

Avere una casa in Italia, anche se utilizzata come abitazione principale, non è sempre sufficiente per ottenere altri anni di agevolazioni fiscali. Per i docenti e ricercatori rientrati dall'estero, l'immobile ricevuto in donazione non permette di beneficiare dell'estensione del regime agevolato prevista dalla normativa. È quanto chiarisce l'Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 190 del 23 ottobre 2026, affrontando una questione particolarmente rilevante per chi ha trasferito la propria residenza fiscale in Italia e beneficia degli incentivi dedicati al rientro dei ricercatori. Il punto decisivo non è soltanto essere proprietari di un'abitazione, ma come è stata acquisita la proprietà. Bonus ricercatori: cosa è successo nel caso esaminato La vicenda riguarda un ricercatore che, dopo aver svolto un'attività di ricerca documentata all'estero, ha trasferito nuovamente la propria residenza fiscale in Italia nel dicembre 2020, beneficiando dal periodo d'imposta 2021 degli incentivi previsti dall'articolo 44 del decreto-legge n. 78/2010. Successivamente al rientro, il contribuente ha ricevuto in donazione un immobile allo stato grezzo, sul quale ha effettuato interventi di finitura per renderlo abitabile. Nel giugno 2022 ha stabilito nell'immobile la propria dimora abituale. A questo punto ha chiesto all'Amministrazione finanziaria se la proprietà della casa, acquisita attraverso una donazione, potesse consentirgli di accedere alla proroga delle agevolazioni fiscali prevista per i ricercatori che diventano proprietari di un immobile residenziale in Italia. Secondo il contribuente, la risposta avrebbe dovuto essere positiva: la disposizione normativa, infatti, non specifica espressamente che l'acquisto debba avvenire dietro pagamento di un corrispettivo. Come funziona il bonus fiscale per i ricercatori che rientrano in Italia L'articolo 44 del decreto-legge n. 78/2010 prevede un trattamento fiscale particolarmente favorevole per docenti e ricercatori che trasferiscono la residenza fiscale in Italia per svolgere attività di docenza o ricerca. In presenza dei requisiti richiesti, il regime consente di escludere dalla formazione del reddito imponibile il 90% degli emolumenti percepiti per l'attività di lavoro dipendente o autonomo. In sostanza, soltanto il restante 10% concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini delle imposte sui redditi. Tra i principali requisiti figurano il possesso di un titolo di studio universitario o equiparato e lo svolgimento di attività documentata di ricerca o docenza all'estero per almeno due anni continuativi, oltre alle ulteriori condizioni stabilite dalla legge. Il beneficio ordinario si applica nel periodo d'imposta in cui viene acquisita la residenza fiscale italiana e nei cinque periodi d'imposta successivi, purché la residenza fiscale rimanga in Italia. Quando il bonus può essere prolungato da 6 a 8 anni La disciplina contempla anche alcune ipotesi di estensione temporale dell'agevolazione. In particolare, l'articolo 44, comma 3-ter, del decreto-legge n. 78/2010 prevede, per i soggetti che hanno trasferito la residenza fiscale a partire dal 2020, la possibilità di beneficiare degli incentivi per otto periodi d'imposta complessivi, in presenza di specifiche condizioni. Una di queste riguarda la proprietà di almeno un'unità immobiliare di tipo residenziale situata in Italia. L'immobile deve essere acquisito successivamente al trasferimento della residenza fiscale oppure nei dodici mesi precedenti. La disposizione contempla anche l'acquisto da parte del coniuge, del convivente o dei figli, eventualmente in comproprietà. Ma proprio il significato da attribuire al termine acquisto è al centro dell'interpello. Casa ricevuta in donazione: perché l'Agenzia delle Entrate dice no L'Agenzia delle Entrate respinge l'interpretazione proposta dal contribuente. Secondo l'Amministrazione finanziaria, per ottenere l'estensione del periodo agevolabile, l'acquisto dell'immobile residenziale deve avvenire a titolo oneroso. La proprietà acquisita gratuitamente mediante donazione non soddisfa, quindi, il requisito richiesto per beneficiare della proroga. Per giungere a questa conclusione, l'Agenzia richiama i chiarimenti già forniti con la circolare n. 33/E del 28 dicembre 2020, relativa al precedente regime speciale per i lavoratori impatriati. La circolare aveva precisato che l'estensione del beneficio legata all'immobile presuppone un acquisto a titolo oneroso, espressione di un comportamento attivo del contribuente diretto a stabilire un legame duraturo con il territorio italiano. Secondo l'Agenzia, questa interpretazione può essere applicata anche agli incentivi per il rientro dei ricercatori, considerata la sostanziale somiglianza delle disposizioni e delle rispettive finalità. Di conseguenza, il semplice trasferimento della proprietà attraverso una donazione non è sufficiente. Nemmeno i lavori di ristrutturazione cambiano la risposta Un elemento interessante della vicenda riguarda gli interventi effettuati dal ricercatore sull'immobile ricevuto. La casa, inizialmente allo stato grezzo, è stata completata attraverso lavori di finitura e successivamente utilizzata come dimora abituale. Si tratta di circostanze che dimostrano l'effettivo utilizzo dell'abitazione e la volontà del contribuente di stabilirsi in Italia. Tuttavia, né i lavori eseguiti né l'utilizzo dell'immobile come abitazione abituale modificano la natura gratuita dell'acquisizione della proprietà. Il fatto che il ricercatore abbia sostenuto spese per rendere abitabile la casa non trasforma, infatti, la donazione in un acquisto a titolo oneroso. Pertanto, anche in presenza di un effettivo radicamento sul territorio italiano, non risulta soddisfatto il requisito individuato dall'Amministrazione finanziaria. Il ricercatore perde tutte le agevolazioni fiscali? È importante distinguere due aspetti. La risposta n. 190/2026 non stabilisce che il contribuente debba perdere automaticamente il regime fiscale agevolato già applicato. Il chiarimento riguarda esclusivamente la possibilità di prolungare la durata degli incentivi grazie al possesso dell'immobile ricevuto in donazione. L'Agenzia precisa espressamente che la spettanza originaria del beneficio non è oggetto dell'interpello. Questo significa che la mancata estensione temporale non comporta, di per sé, il venir meno dell'agevolazione ordinaria, qualora ne sussistano tutti i requisiti. Cosa devono sapere i ricercatori che hanno una casa in Italia La risposta dell'Agenzia delle Entrate evidenzia una distinzione fondamentale: essere proprietari di un immobile non equivale necessariamente ad averlo acquistato con modalità idonee a ottenere il prolungamento dell'agevolazione. Prima di richiedere l'estensione del regime, occorre verificare il titolo attraverso il quale è stata acquisita la proprietà e il rispetto delle condizioni temporali e soggettive previste dalla normativa. Nel caso della donazione, il chiarimento è netto: l'immobile ricevuto gratuitamente non permette, per questa sola circostanza, di ottenere gli ulteriori due periodi d'imposta di agevolazione. Resta naturalmente possibile verificare l'eventuale presenza di altri presupposti di legge che consentano un'estensione del beneficio. La conclusione: per prolungare il bonus non basta essere proprietari La risposta n. 190/2026 conferma un orientamento restrittivo dell'Amministrazione finanziaria sull'estensione degli incentivi legati al rientro in Italia. Per i ricercatori che intendono sfruttare il requisito immobiliare, non è sufficiente dimostrare di possedere una casa, avervi trasferito la propria dimora abituale oppure aver sostenuto spese per completarla. Il requisito decisivo, secondo l'Agenzia delle Entrate, è l'acquisizione dell'immobile a titolo oneroso. Una distinzione che può incidere concretamente sulla durata dei vantaggi fiscali e che rende particolarmente importante valutare le modalità di acquisizione della proprietà prima di fare affidamento sulla proroga.