Credito d’imposta 4.0: continuità operativa e scissione non precludono l’agevolazione

Con la risposta n. 139 del 10 luglio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il credito d'imposta per investimenti in beni strumentali "transizione 4.0" resta fruibile anche in presenza di vicende societarie straordinarie, come lo scioglimento giudiziale con successiva revoca e l'operazione di scissione, purché sia garantita la continuità aziendale. Il quesito Con istanza di interpello, una società ha chiesto chiarimenti sull'applicabilità del credito d'imposta per investimenti in beni strumentali (art. 1, commi da 1051 a 1062, legge n. 178/2020) in un contesto caratterizzato da uno stato di liquidazione giudiziale, successivamente revocato, e da una programmata scissione societaria. La società ha rappresentato che, nonostante il periodo di crisi, l'attività produttiva non è mai cessata, proseguendo in esercizio provvisorio, e che gli investimenti in beni strumentali 4.0, effettuati nel 2021-2022, sono stati completati e interconnessi nel 2025. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia ha preliminarmente richiamato la ratio dell'agevolazione, finalizzata a modernizzare il sistema produttivo delle imprese in attività. In merito al primo quesito, l'Amministrazione ha chiarito che, sebbene l'art. 1, comma 1052, della legge n. 178/2020 escluda le imprese in procedure liquidatorie, la fattispecie di scioglimento giudiziale ex art. 2484 c.c. nel caso di specie non ha perseguito finalità liquidatorie. Poiché l'attività è proseguita e lo stato di liquidazione è stato revocato, ripristinando il regime ordinario, il diritto al beneficio è preservato. Con riferimento al secondo quesito, l'Agenzia ha ribadito che, in linea con la circolare n. 9/E del 2021 e la risposta a interpello n. 34/2024, la fruizione del credito è ammessa anche se l'interconnessione avviene in un periodo d'imposta successivo, purché il ritardo dipenda da condizioni oggettive documentabili. Infine, riguardo alla scissione, l'Agenzia ha confermato che, a differenza della cessione del singolo bene, il trasferimento di un ramo d'azienda che comprende i cespiti agevolati consente il passaggio della titolarità del credito in capo alla società beneficiaria. Tale interpretazione, basata sui chiarimenti espressi nelle circolari n. 8/E del 2019 e n. 9/E del 2021, garantisce che l'operazione straordinaria non vanifichi la finalità agevolativa sottesa all'investimento.