Detassazione TFS, il limite di 50.000 euro è unico anche per i pagamenti rateali

Con la risposta n. 225 del 21 novembre 2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il limite di 50.000 euro, entro il quale spetta il beneficio della detassazione del Trattamento di Fine Servizio (TFS), deve essere inteso come tetto massimo riferito all'imponibile fiscale complessivo e non alla singola rata erogata. L'Amministrazione finanziaria ha inoltre precisato che tale agevolazione, avendo natura eccezionale, non può essere estesa in via analogica al Trattamento di Fine Rapporto (TFR), restando circoscritta esclusivamente alle indennità di fine servizio dei dipendenti pubblici. Il quesito La questione nasce dall'applicazione dell'articolo 24 del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, che ha introdotto un regime di detassazione parziale per il TFS. Tale beneficio consiste in una riduzione dell'aliquota IRPEF (determinata ai sensi dell'art. 19, comma 2-bis del TUIR) proporzionale al tempo trascorso tra la cessazione del rapporto di lavoro e l'effettiva erogazione della prestazione: 1,5% se corrisposta dopo 12 mesi; 3% dopo 24 mesi; 4,5% dopo 36 mesi; 6% dopo 48 mesi; 7,5% dopo 60 o più mesi. L'ente istante chiedeva se il limite di 50.000 euro previsto dal comma 2 del medesimo articolo dovesse applicarsi a ogni singola rata (ipotesi suggerita da una precedente circolare INPS) o all'intero ammontare, e se la norma potesse estendersi anche al TFR. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate, analizzando la relazione tecnica alla norma, sottolinea come l'agevolazione sia stata pensata per operare "a regime" su una quota massima di imponibile. Il meccanismo di erogazione del TFS per i dipendenti pubblici prevede spesso una ripartizione in tre scaglioni annuali (fino a 50.000 euro, tra 50.000 e 100.000, e oltre i 100.000 euro) ai sensi del D.L. n. 78/2010. Tuttavia, la natura rateale del pagamento non moltiplica il beneficio fiscale. L'imponibile di riferimento per la detassazione è quello complessivo determinato all'atto della cessazione. Eventuali somme eccedenti la soglia dei 50.000 euro totali devono essere assoggettate ad aliquota piena, indipendentemente dal fatto che vengano erogate in un'unica soluzione o in più tranche. Esclusione del TFR e divieto di analogia Sul secondo punto, l'Agenzia è categorica: il regime di favore è rubricato esclusivamente come "Detassazione TFS". Richiamando il consolidato orientamento della Corte di Cassazione, viene ricordato che le norme agevolative sono di "stretta interpretazione". Non è dunque ammessa un'estensione analogica o estensiva a istituti diversi da quelli espressamente menzionati dal legislatore, come appunto il TFR, che rimane escluso dal beneficio.

Detassazione TFS, il limite di 50.000 euro è unico anche per i pagamenti rateali

La riduzione dell'aliquota IRPEF prevista dal D.L. n. 4/2019 non si applica al TFR e opera entro un tetto massimo di imponibile complessivo pari a 50.000 euro, a prescindere dal numero di tranche erogate

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