Dichiarazione di successione: codici tributo per versare in autoliquidazione

Con la risoluzione n. 2/E del 10 gennaio 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in conseguenza delle modifiche introdotte dal Decreto Legislativo 18 settembre 2024, n. 139, che ha sostituito il regime della liquidazione d'ufficio con l'autoliquidazione dell'imposta di successione da parte dei soggetti obbligati, sono istituiti o ridenominati specifici codici tributo per il versamento tramite modello F24. Tali nuove disposizioni si applicano alle dichiarazioni di successione aperte a partire dal 1° gennaio 2025. La risoluzione fornisce anche le istruzioni dettagliate per la corretta compilazione del modello F24, un elemento cruciale per la gestione del tributo in capo agli eredi. Autoliquidazione e versamento dell'imposta di successione Il D.Lgs. n. 139/2024 ha modificato gli articoli 33 e 37 del Testo Unico sulle successioni e donazioni (TUS), stabilendo che i soggetti obbligati devono autoliquidare l'imposta in base alla dichiarazione di successione. Il pagamento deve essere eseguito entro novanta giorni dal termine di presentazione della dichiarazione. Per consentire il versamento di queste somme autoliquidate, l'Agenzia delle Entrate ha istituito il nuovo codice tributo "1539" denominato "Successioni - Imposta sulle successioni - autoliquidazione". Il versamento avviene utilizzando la sezione "Erario" del modello F24, con l'indicazione dell'anno del decesso nel campo "anno di riferimento" e il codice fiscale del defunto, associato al codice identificativo "08", nel campo "Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare". Rateazione dell'imposta autoliquidata È confermata la possibilità di pagamento rateale dell'imposta autoliquidata, come previsto dall'articolo 38 del TUS, per un importo non inferiore al 20% da versare entro il termine ordinario, con la possibilità di dilazione fino a un massimo di otto rate trimestrali (o dodici per importi superiori a 20.000 euro). La dilazione non è ammessa per importi inferiori a 1.000 euro. Per il versamento degli interessi dovuti in caso di rateazione, è stato istituito il codice tributo "1635" denominato "Successioni - Imposta sulle successioni - interessi - pagamento rateale". Nella compilazione del modello F24 con il codice "1539" per il pagamento rateale, il campo "rateazione/Regione/Prov./mese rif." deve essere valorizzato nel formato "NNRR", dove "NN" indica il numero della rata in pagamento e "RR" il numero complessivo delle rate. Nel caso del pagamento della prima quota del 20% o dell'intero importo in unica soluzione, il campo va valorizzato con "0101". Ravvedimento operoso e sanzioni In caso di ricorso al ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. n. 472/1997) per la tardiva presentazione della dichiarazione di successione (art. 50 del TUS), l'Amministrazione finanziaria ha istituito un codice tributo specifico per la sanzione amministrativa: "1549" denominato "Successioni - Tardiva presentazione della dichiarazione di successione - Sanzione da ravvedimento imposta sulle successioni - art. 13 d.lgs. n. 472/1997". Per il versamento degli interessi da ravvedimento, rimane in uso il codice esistente "1537". Inoltre, il codice tributo "1535" è stato ridenominato in "Successioni - Sanzione da ravvedimento imposte e tasse ipotecarie e catastali e imposta sulle successioni - art. 13 d.lgs. n. 472/1997". Avvisi di liquidazione e ridenominazione di codici esistenti La risoluzione 2/E provvede anche a istituire un nuovo codice tributo per il versamento delle somme dovute in seguito a un avviso di liquidazione emesso dall'Ufficio, nei casi in cui, ad esempio, risulti dovuta una maggiore imposta: "A139" denominato "Successioni - Avviso di liquidazione dell'imposta - Sanzione imposta sulle successioni - Art. 33, comma 3, del TUS". In questo caso, l'F24 va compilato nella sezione "Erario" riportando i dati dell'atto (codice ufficio, codice atto e anno di riferimento). Vengono inoltre ridenominati i seguenti codici preesistenti: "A150" denominato "Successioni - Sanzione per tardiva presentazione della dichiarazione di successione - Avviso di liquidazione - Art. 50 del TUS"; "1532", "1567" e "A142". L'istituzione e la ridenominazione dei codici tributo da parte dell'Agenzia delle Entrate sono un atto di necessario coordinamento con la nuova disciplina dell'imposta di successione introdotta dal D.Lgs. n. 139/2024. Il passaggio dal modello di liquidazione d'ufficio all'autoliquidazione (art. 33 TUS novellato) sposta l'onere della corretta determinazione dell'imposta sull'obbligato, richiedendo maggiore competenza e precisione nella fase dichiarativa e di versamento. La risoluzione 2/E fornisce gli strumenti operativi indispensabili (i codici F24) per adempiere correttamente ai nuovi obblighi, specificando le modalità di versamento per l'imposta base, gli interessi da rateazione e le sanzioni da ravvedimento, garantendo la tracciabilità e la corretta imputazione dei pagamenti.

Dichiarazione di successione: codici tributo per versare in autoliquidazione

I codici tributo consentono di versare l'imposta, gli interessi da rateazione e le sanzioni da ravvedimento

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