Rimborsi spese all’estero: esclusi dal reddito anche senza tracciabilità

Con la risposta n. 188 del 10 luglio 2025, l'Agenzia delle entrate ha fornito un chiarimento fondamentale che modifica il quadro normativo sui rimborsi spese per le trasferte e missioni all'estero, superando le iniziali rigidità introdotte dalla legge di bilancio 2025 (legge n. 207/2024). Il quadro normativo e il quesito La legge di bilancio 2025 ha introdotto una modifica all'articolo 51, comma 5, del Testo unico delle imposte sui redditi (Tuir), stabilendo che i rimborsi delle spese per vitto, alloggio, viaggio e trasporto non concorrono a formare il reddito del dipendente solo se i pagamenti sono stati effettuati con strumenti tracciabili, escludendo l'uso del contante. Questa norma, pensata per contrastare l'evasione fiscale, aveva sollevato numerosi dubbi, in particolare per le missioni svolte in Paesi dove l'uso di carte di credito o altri mezzi elettronici non è diffuso o addirittura non è disponibile. Un ministero ha sollevato la questione con un interpello all'Agenzia delle entrate, chiedendo come dovesse essere applicata la normativa in Paesi con sistemi di pagamento poco sviluppati. Il dubbio principale riguardava il rischio che i rimborsi, se non tracciabili, potessero essere tassati come reddito per il dipendente, creando un onere aggiuntivo e complicando la gestione delle trasferte internazionali. La risposta dell'Agenzia delle entrate L'Agenzia, nella sua risposta, ha fatto chiarezza, richiamando una successiva modifica normativa. Ha infatti evidenziato che l'articolo 1, comma 1, lettera b), del D.L. n. 84/2025, emanato il 17 giugno 2025, ha nuovamente modificato il comma 5 dell'articolo 51 del Tuir, limitando il requisito della tracciabilità esclusivamente alle spese sostenute nel territorio dello Stato. In pratica, grazie a questa ulteriore integrazione normativa, il vincolo del pagamento tracciabile vale soltanto per le missioni e trasferte effettuate in Italia. Al di fuori del territorio nazionale, la tracciabilità non è più un requisito necessario affinché i rimborsi spese non concorrano alla formazione del reddito del lavoratore. Questo significa che, per le trasferte all'estero, i rimborsi possono essere corrisposti anche in contanti senza che il dipendente subisca la tassazione sul reddito. Questo chiarimento rappresenta un'importante semplificazione per le aziende e gli enti che operano a livello internazionale e inviano i propri dipendenti in missione. Rimuove un potenziale ostacolo operativo e fiscale, consentendo una maggiore flessibilità nella gestione dei pagamenti in contesti esteri, dove le infrastrutture finanziarie non sempre supportano le transazioni elettroniche.

Rimborsi spese all’estero: esclusi dal reddito anche senza tracciabilità

I pagamenti devono avvenire tramite mezzi tracciabili solo per missioni e trasferte svolte in Italia, mentre questa condizione non è richiesta per quelle estere

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