Bollo su polizze vita, confermata la staticità dello stock pre-2025

Con la risposta n. 78 del 12 marzo 2026, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti delucidazioni in merito alla corretta applicazione dell'imposta di bollo sui prodotti assicurativi a contenuto finanziario (rami III e V), a seguito delle modifiche normative apportate dai commi 87 e 88 della legge di bilancio 2025. Natura dello "Stock" e obblighi di versamento Il fulcro del quesito posto dagli Istanti riguardava la natura, statica o dinamica, dell'importo dell'imposta di bollo maturata fino al 31 dicembre 2024 ("Stock"). L'Agenzia ha chiarito che, a prescindere dagli eventi che coinvolgono la polizza a decorrere dal 1° gennaio 2025 — quali riscatti totali, parziali o liquidazioni — l'ammontare corrispondente all'imposta di bollo maturata fino al 31 dicembre 2024 deve essere versato integralmente secondo il piano di rateazione previsto dal comma 88 (50% nel 2025, 20% nel 2026, 20% nel 2027, 10% nel 2028). Tale importo non subisce riduzioni in caso di vicende della polizza successive alla data del 31 dicembre 2024, confermando la posizione di "importo statico". Per quanto concerne l'imposta dovuta annualmente dal 2025, questa segue le modalità ordinarie di versamento tramite modello F24. Profili operativi: compensazione e acconti L'Agenzia ha confermato l'ammissibilità della compensazione orizzontale, ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo n. 241/1997, per l'assolvimento dell'imposta di bollo dovuta, inclusa la quota relativa allo "Stock". I versamenti possono quindi essere effettuati in compensazione con eventuali crediti derivanti dall'imposta sulle riserve matematiche. In merito agli acconti previsti dall'articolo 15-bis del d.P.R. n. 642/1972, l'Agenzia ha precisato che, ai fini della determinazione dell'acconto, assume rilievo l'imposta di bollo dovuta annualmente, applicandosi le modalità di utilizzo dell'acconto già delineate dalla circolare n. 16 del 14 aprile 2015. Interazione con l'imposta di bollo speciale Un'ulteriore analisi ha riguardato il rapporto tra le nuove modalità di versamento e l'imposta di bollo speciale (c.d. "scudo fiscale"). L'Agenzia ha specificato che, a decorrere dall'annualità 2025, l'imposta di bollo speciale annuale deve essere determinata al netto dell'imposta di bollo sulle comunicazioni dovuta annualmente ai sensi del comma 87. Per quanto riguarda l'imposta speciale dovuta fino al 31 dicembre 2024, questa può essere scomputata dall'imposta di bollo sulle comunicazioni accantonata fino alla medesima data; l'eventuale residuo deve essere versato secondo le rate e le scadenze previste per lo "Stock".

Bollo su polizze vita, confermata la staticità dello stock pre-2025

L'Agenzia delle Entrate delinea le modalità di versamento e le interazioni con l'imposta speciale, definendo il perimetro applicativo della nuova disciplina

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