Gli optional a carico del dipendente non riducono il fringe benefit

Con la risposta n. 233 del 9 settembre 2025, l'Agenzia delle Entrate ha fornito un chiarimento di fondamentale importanza per le aziende e i dipendenti che utilizzano veicoli aziendali in uso promiscuo. La pronuncia ha stabilito in maniera inequivocabile che le somme sostenute dal dipendente per l'installazione di optional aggiuntivi sul veicolo, anche se trattenute in busta paga, non incidono sulla determinazione del valore del fringe benefit tassabile. Il valore del beneficio, pertanto, rimane quello predeterminato dalle tabelle Aci, senza possibilità di riduzione. Il quesito e il principio di calcolo del fringe benefit Il dubbio nasceva dalla prassi di alcune aziende di permettere ai propri dipendenti di personalizzare l'auto aziendale assegnata in uso promiscuo, accollandosi direttamente il costo degli optional extra tramite trattenute in busta paga. Il quesito posto all'Agenzia riguardava la possibilità di detrarre tali somme dalla base imponibile del reddito di lavoro dipendente, facendo leva sulla previsione normativa che il valore tassabile dovesse essere assunto "al netto degli ammontari eventualmente trattenuti al dipendente". L'Agenzia delle Entrate, richiamando l'articolo 51 del TUIR (D.P.R. n. 917/1986), ha ribadito che ogni bene o servizio ricevuto dal dipendente in relazione al rapporto di lavoro concorre a formare il reddito imponibile. Per i veicoli concessi in uso promiscuo, tuttavia, l'articolo 51, comma 4, del TUIR stabilisce un regime di calcolo semplificato e forfettario. Il valore del fringe benefit è determinato in base alle tabelle Aci, che stimano un costo chilometrico per una percorrenza convenzionale di 15.000 km annui. Questo metodo forfettario è stato introdotto per semplificare la complessa valutazione analitica dei costi reali di utilizzo. La tassazione agevolata per i veicoli "green" e la rigidità del forfettario Aci L'Agenzia ha ricordato che, a partire dal 2025 (in virtù dell'articolo 1, comma 48, della legge di bilancio n. 207/2024), sono state introdotte percentuali di tassazione agevolata per incentivare l'uso di veicoli a basse emissioni: 10% del valore Aci per i veicoli elettrici a batteria, 20% per gli ibridi plug-in e 50% per gli altri veicoli di nuova immatricolazione. Tuttavia, queste agevolazioni non modificano il principio di calcolo. La risposta all'interpello ha chiarito che la disposizione del TUIR che consente di dedurre "le somme eventualmente trattenute al dipendente" si riferisce esclusivamente agli importi che il datore di lavoro richiede al dipendente per l'utilizzo personale del veicolo, determinati anch'essi sulla base delle tabelle Aci. Non si tratta di una clausola generale applicabile a qualsiasi trattenuta legata al veicolo. Le implicazioni pratiche per aziende e dipendenti La conclusione è chiara: gli optional aggiuntivi, per loro natura, non rientrano nel calcolo forfettario delle tabelle Aci, che considerano solo i costi standard di esercizio e la dotazione base del veicolo. Pertanto, il pagamento di optional da parte del dipendente, tramite trattenuta in busta paga o versamento diretto, non può andare a ridurre il valore imponibile del fringe benefit auto. Questo significa che il datore di lavoro può continuare a offrire la possibilità di personalizzare i veicoli, ma dovrà gestire i pagamenti relativi agli optional come trattenute sul netto in busta paga, senza che queste influenzino la base imponibile su cui calcolare le ritenute fiscali e previdenziali del fringe benefit. Per i dipendenti, l'esborso per gli optional resta una spesa personale che non porta a un beneficio fiscale diretto sulla tassazione dell'auto aziendale. La pronuncia dell'Agenzia delle Entrate, dunque, ribadisce la natura rigida e predeterminata del regime forfettario per il calcolo del fringe benefit auto, delimitando con precisione ciò che può essere dedotto e ciò che, pur gravando sul dipendente, non ha rilevanza ai fini della tassazione del beneficio.

Gli optional a carico del dipendente non riducono il fringe benefit

Le spese per gli accessori sul veicolo, pagate a parte dal lavoratore con trattenuta in busta paga, non influiscono e quindi non riducono il valore forfetario del benefit imponibile

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