Fringe benefit auto aziendali: nuove regole per il 2025

L'Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 10 del 3 luglio 2025, ha fornito istruzioni operative per la disciplina fiscale degli autoveicoli, motocicli e ciclomotori concessi in uso promiscuo ai dipendenti. Le nuove norme, introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e dal Decreto-legge n. 19 del 2025, mirano a incentivare la transizione ecologica ed energetica. La nuova tassazione: più sostenibilità e convenienza A partire dal 1° gennaio 2025, la Legge di Bilancio 2025 ha modificato il regime fiscale per la determinazione del fringe benefit legato all'uso promiscuo dei veicoli. La nuova disciplina si applica ai veicoli di nuova immatricolazione, con contratti stipulati e veicoli consegnati a decorrere dal 1° gennaio 2025. Secondo il nuovo calcolo, la tassazione si basa sul 50% dell'importo corrispondente a una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri. Tuttavia, sono previste percentuali più vantaggiose per i veicoli a basse emissioni: veicoli esclusivamente elettrici: la percentuale si riduce al 10%; veicoli elettrici ibridi plug-in: la percentuale si riduce al 20%. Questo criterio forfettario rappresenta una deroga al metodo di tassazione basato sul "valore normale", che resta applicabile in tutti gli altri casi. Il valore del benefit è calcolato al netto delle somme trattenute al dipendente. Disciplina transitoria: un ponte verso la nuova era Per garantire una transizione equa, l'articolo 6, comma 2-bis, del D.L. n. 19 del 2025 ha introdotto una disciplina transitoria. Questa norma stabilisce che il regime di tassazione precedente, in vigore fino al 31 dicembre 2024, continua ad applicarsi in due casi specifici: veicoli già in uso promiscuo: per i veicoli concessi in uso dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024; veicoli ordinati in precedenza: per i veicoli ordinati dai datori di lavoro entro il 31 dicembre 2024 e concessi in uso dal 1° gennaio 2025 al 30 giugno 2025. L'Agenzia chiarisce che il momento rilevante per l'applicazione di questa norma transitoria è la data di consegna del veicolo al dipendente. Un esempio fornito nella circolare illustra il caso di un veicolo ordinato a luglio 2024, con contratto stipulato a dicembre 2024, ma consegnato a febbraio 2025. In questo scenario, si applica il regime previgente. L'Amministrazione finanziaria sottolinea che la disciplina transitoria ha lo scopo di salvaguardare l'affidamento dei contribuenti e non deve avere effetti penalizzanti. Di conseguenza, se un veicolo ordinato entro il 2024, ma consegnato tra gennaio e giugno 2025, rientra in una delle tipologie agevolate dalla nuova legge (ad esempio, un veicolo elettrico), si potrà comunque applicare il regime più favorevole introdotto dal comma 48 della Legge di Bilancio 2025. Proroga dei contratti e riassegnazioni La circolare fornisce anche chiarimenti in merito alla proroga e riassegnazione dei veicoli. Se un contratto viene semplicemente prorogato, senza modifiche sostanziali, si applica la disciplina fiscale vigente al momento della stipula del contratto originario. In caso di riassegnazione di un veicolo a un dipendente diverso, si considera un nuovo contratto. La disciplina applicabile dipende dalla data di consegna del veicolo. Se la consegna avviene dopo il 30 giugno 2025, non si applica il regime forfettario, ma il criterio del "valore normale" al netto dell'utilizzo aziendale, come previsto dall'articolo 51, comma 3, del TUIR. L'Agenzia delle Entrate ha, in questo modo, fornito un quadro completo e dettagliato per la corretta gestione e tassazione dei veicoli aziendali, fornendo ai contribuenti e alle imprese gli strumenti necessari per navigare il nuovo panorama normativo.

Fringe benefit auto aziendali: nuove regole per il 2025

L'Agenzia delle Entrate chiarisce le nuove regole su fringe benefit e bonus ecologici, confermando una disciplina transitoria per le vecchie assegnazioni

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