Pensione INPS in Cina: le tasse restano in Italia

Vivere in Cina e percepire una pensione maturata lavorando esclusivamente nel settore privato non consente, di per sé, di evitare la tassazione italiana. Se il trattamento rientra nel sistema previdenziale pubblico, la Convenzione tra i due Paesi assegna la potestà impositiva esclusiva all’Italia. È il chiarimento contenuto nella risposta n. 179 del 1° ottobre 2026 dell’Agenzia delle Entrate, che respinge la soluzione prospettata da un pensionato residente nella Repubblica Popolare Cinese. Al centro dell’interpello c’è una distinzione decisiva: una pensione derivante da un impiego privato può comunque essere corrisposta nell’ambito di un sistema previdenziale pubblico e seguire, quindi, una specifica regola convenzionale. Il caso: pensione INPS e residenza fiscale in Cina Il contribuente dichiara di risiedere in Cina e di ricevere dall’INPS una pensione relativa ad attività lavorativa svolta nel settore privato. Precisa di non avere mai lavorato alle dipendenze della pubblica amministrazione né esercitato funzioni pubbliche. Su queste basi, chiede di confermare che il trattamento debba essere tassato soltanto nello Stato di residenza, con conseguente detassazione in Italia. Secondo la sua interpretazione, troverebbe applicazione l’articolo 18, paragrafo 1, della Convenzione Italia-Cina, firmata il 23 marzo 2019 e ratificata con la legge n. 182/2024. Il fatto che la pensione sia erogata da un ente pubblico, sostiene l’istante, non sarebbe sufficiente a modificare il regime fiscale di un trattamento maturato attraverso rapporti di lavoro privati. L’Agenzia giunge però a una conclusione diversa. La regola generale sulle pensioni e l’eccezione determinante L’articolo 18, paragrafo 1, della Convenzione prevede, in linea generale e facendo salve le disposizioni sulle pensioni per funzioni pubbliche, che i trattamenti relativi a un cessato impiego siano imponibili soltanto nello Stato di residenza del beneficiario. La lettura della disposizione, tuttavia, non può fermarsi a questa regola. Il successivo paragrafo 2 disciplina specificamente le pensioni corrisposte nell’ambito di un sistema previdenziale pubblico, attribuendo la tassazione esclusiva allo Stato della fonte. È questa, secondo l’Agenzia, la disposizione applicabile al trattamento descritto nell’interpello. La circostanza che il contribuente abbia lavorato per datori di lavoro privati non esclude, infatti, che la pensione appartenga al sistema previdenziale pubblico italiano. Contributi obbligatori: il criterio che cambia la tassazione Per individuare il significato di “sistema previdenziale pubblico”, espressione non definita espressamente dalla Convenzione, l’Agenzia richiama i lavori parlamentari relativi alla ratifica dell’accordo. La nozione comprende sia le pensioni erogate secondo la legislazione sulla previdenza sociale a fronte di contributi obbligatori per legge, sia le prestazioni garantite dallo Stato per perseguire finalità generali di solidarietà. La risposta richiama inoltre la circolare n. 41/E del 21 luglio 2003, secondo cui rientrano nella previdenza sociale le remunerazioni relative a un cessato impiego finanziate da contribuzione obbligatoria, con esclusione delle prestazioni legate a contribuzione volontaria. Il punto decisivo è dunque la riconducibilità del trattamento al sistema previdenziale pubblico. L’origine privata del rapporto di lavoro non permette, da sola, di applicare la tassazione esclusiva nello Stato di residenza. Perché non si applicano le regole sulle pensioni dei dipendenti pubblici Diversa è la disciplina prevista dall’articolo 19, paragrafo 2, della Convenzione per le pensioni corrisposte in relazione a servizi resi allo Stato o agli enti locali. L’Agenzia esclude che questa disposizione interessi il caso esaminato, poiché il contribuente dichiara di non avere svolto attività alle dipendenze di una pubblica amministrazione. Questo passaggio chiarisce la distinzione alla base della risposta: pensione da pubblico impiego e pensione del sistema previdenziale pubblico non sono concetti coincidenti. Un trattamento maturato nel settore privato può rientrare nella seconda categoria ed essere tassato esclusivamente in Italia in forza dell’articolo 18, paragrafo 2. La conclusione dell’Agenzia: imposizione esclusiva in Italia Anche la normativa interna riconduce il trattamento all’Italia. Gli articoli 3 e 23 del TUIR prevedono, rispettivamente, la tassazione dei non residenti sui redditi prodotti nel territorio dello Stato e la rilevanza italiana delle pensioni corrisposte da soggetti residenti, come l’INPS. Nel caso esaminato, il coordinamento con la Convenzione conferma il risultato: la pensione oggetto dell’interpello deve essere tassata esclusivamente in Italia. Non viene quindi accolta la richiesta di detassazione avanzata dal contribuente. La conclusione riguarda il trattamento descritto e la specifica Convenzione Italia-Cina: non può essere estesa automaticamente a qualsiasi pensione percepita all’estero. L’Agenzia precisa inoltre che il parere assume come effettiva la residenza fiscale cinese dichiarata dall’istante, senza verificarla nell’ambito dell’interpello.