Scissione associazione professionale in Stp senza ritenuta

Con la risposta n. 21 del 28 gennaio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che i compensi per prestazioni professionali fatturate da un'associazione, ma incassati da una Società tra Professionisti (STP) subentrante per scissione, non devono essere assoggettati alla ritenuta d'acconto del 20%. Poiché la STP produce reddito d'impresa, i clienti devono corrispondere l'importo lordo previa ricezione di una specifica dichiarazione informativa da parte della società. Qualora la ritenuta venga comunque applicata, la STP ha il diritto di scomputarla dall'IRES dovuta nel periodo d'imposta in cui avviene l'incasso. Il quesito La fattispecie esamina la scissione totale di un'associazione professionale (composta da avvocati e commercialisti) con la contestuale costituzione di una STP che eredita i crediti verso la clientela. L'operazione trova il suo fondamento normativo nell'articolo 177-bis del TUIR, introdotto dal D.Lgs. n. 192/2024, che garantisce la neutralità fiscale per i conferimenti e le trasformazioni degli studi professionali in società ordinistiche. Per evitare salti d'imposta nel passaggio dal regime di "cassa" (tipico del lavoro autonomo) al regime di "competenza" (reddito d'impresa), il comma 4 della citata norma stabilisce che: i componenti positivi non ancora incassati dall'associazione professionale concorreranno alla formazione del reddito d'impresa della STP solo al momento dell'effettiva manifestazione finanziaria; i componenti che hanno già concorso alla formazione del reddito di lavoro autonomo non assumeranno rilevanza nei periodi d'imposta successivi della società. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate analizza l'applicabilità dell'articolo 25 del d.P.R. n. 600/1973, il quale impone l'obbligo di ritenuta per i compensi di lavoro autonomo, escludendo tuttavia le prestazioni effettuate nell'esercizio di imprese. Dall'analisi del caso di specie emerge che, sebbene le prestazioni siano state rese originariamente da professionisti, l'incasso avviene in capo a un soggetto (la STP) la cui veste giuridica determina la produzione di reddito d'impresa. Ne consegue che i compensi percepiti dalla STP non devono subire la ritenuta d'acconto, poiché il percipiente non è più un lavoratore autonomo. È onere della STP informare i clienti/sostituti d'imposta dell'avvenuta scissione, specificando che il nuovo soggetto percettore non rientra tra quelli soggetti a ritenuta. Qualora i clienti, nonostante la comunicazione, provvedano al pagamento al netto della ritenuta, la STP non perde il diritto al recupero di tali somme. L'Agenzia conferma che: la società può scomputare le ritenute subite direttamente dall'imposta IRES dovuta; tale operazione è consentita a partire dalla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in cui le ritenute sono state effettivamente subite, in conformità agli articoli 22 e 79 del TUIR.

Scissione associazione professionale in Stp senza ritenuta

La Stp incassa al lordo i crediti dell'associazione scissa e sconta i componenti positivi secondo il criterio di cassa nell'Ires

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