Misura coercitiva: irrilevanza fiscale delle somme percepite

Con la risposta n. 15 del 22 gennaio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le somme versate a titolo di misura coercitiva indiretta, ai sensi dell'articolo 614 bis del Codice di procedura civile, non costituiscono reddito imponibile per il percipiente. Tale esclusione deriva dalla natura sanzionatoria e non risarcitoria della misura, che non assolve a una funzione sostitutiva o integrativa di mancati guadagni (lucro cessante), mancando quindi il presupposto impositivo previsto dall'articolo 6, comma 2, del TUIR. Il quesito La fattispecie trae origine da un'azione inibitoria collettiva intrapresa da un'Associazione e da una persona fisica contro società produttrici di dispositivi medici oggetto di richiamo per la presenza di sostanze cancerogene. Il Tribunale aveva condannato le società al completamento delle procedure di sicurezza, fissando una penale giornaliera ex art. 614 bis c.p.c. per ogni giorno di ritardo nell'esecuzione del comando giudiziale. A seguito di un accordo transattivo che ha posto fine al contenzioso, le somme maturate a titolo di penale sono state distribuite tra l'Associazione e la persona fisica. Il dubbio interpretativo sottoposto all'Amministrazione finanziaria riguardava proprio la natura reddituale di tali importi e il conseguente assoggettamento a tassazione. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate analizza preliminarmente la natura dell'istituto, evidenziando come la misura coercitiva indiretta sia finalizzata a incentivare l'adempimento spontaneo di obblighi diversi dal pagamento di somme di denaro. Secondo la prassi e la dottrina prevalente: la misura opera come una "sanzione civile indiretta" o "pena" volta a punire la disobbedienza all'ordine del giudice; l'ammontare è dovuto a prescindere dalla sussistenza o dalla prova di un danno effettivo, distaccandosi così dalla classica funzione del risarcimento. Il parere si fonda sull'applicazione dei principi generali stabiliti dall'art. 6, comma 2, del TUIR in materia di proventi risarcitori: sono tassate le indennità che sostituiscono un reddito non conseguito o un mancato guadagno; non sono tassate le somme volte a reintegrare il patrimonio o a risarcire la perdita economica subita, poiché manca la funzione sostitutiva di trattamenti retributivi. L'Agenzia conclude che le somme percepite ex art. 614 bis c.p.c. non possono essere qualificate come redditi, in quanto: non sono correlate alla perdita di categorie reddituali specifiche; derivano esclusivamente da una condanna giudiziale volta a sanzionare il ritardo nell'esecuzione di una prestazione di fare; per gli enti non commerciali, l'irrilevanza permane poiché il loro reddito è determinato dalla somma delle singole categorie reddituali, nessuna delle quali è integrata da tale fattispecie.

Misura coercitiva: irrilevanza fiscale delle somme percepite

L'Agenzia delle Entrate esclude la tassazione per le penali giudiziali, equiparandone il trattamento a quello del danno emergente in assenza di funzione sostitutiva del reddito

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