Capital tax Svizzera: no alla detrazione dall’imposta CFC in Italia

Con la risposta n. 70 del 6 marzo 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che la "Capital Tax" svizzera non è detraibile dall'imposta CFC dovuta in Italia ai sensi dell'articolo 167 del TUIR. L'Amministrazione finanziaria ha escluso che tale tributo possa essere accreditato, in quanto carente della natura reddituale necessaria per accedere al credito d'imposta previsto per le imposte sui redditi pagate all'estero. Il quesito Il contribuente, capogruppo di una società che detiene il controllo di una holding residente nel Cantone di Zurigo, chiedeva se la "Capital Tax" assolta da quest'ultima potesse essere detratta dall'imposta CFC italiana. La società sosteneva che tale imposta, pur gravando sul patrimonio, presentasse elementi di calcolo assimilabili a un'imposta sul reddito, potendo quindi beneficiare della detrazione ex articolo 165 del TUIR, richiamato dall'articolo 167, comma 9, del TUIR. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Amministrazione finanziaria ha rigettato la tesi del contribuente sottolineando che la disciplina del credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero, ai sensi dell'articolo 165 del TUIR, è strettamente limitata ai tributi che si sostanziano in un'imposta sul reddito o che abbiano natura similare. L'Agenzia ha precisato che il rinvio operato dall'articolo 15, comma 2, del D.lgs. n. 147/2015 alle imposte oggetto di Convenzione deve intendersi riferito esclusivamente alle imposte sul reddito qualificate come tali ai fini convenzionali. Nel caso di specie, la "Capital Tax" svizzera è riscossa sul patrimonio netto e, pertanto, rientra nelle imposte sul patrimonio previste dalla Convenzione Italia-Svizzera alla lettera b, punto 2 dell'articolo 2, e non in quelle sul reddito. L'Agenzia ha inoltre rilevato che l'inclusione di aggiustamenti fiscali nel meccanismo di calcolo non è sufficiente a trasformare la natura patrimoniale del tributo in imposta reddituale. Infine, il Protocollo aggiuntivo alla Convenzione disciplina un eventuale accreditamento reciproco solo nell'ipotesi di futura introduzione di un'imposta sul patrimonio in Italia, confermando l'attuale esclusione di tale imposta dall'ambito della detrazione dalle imposte sui redditi.

Capital tax Svizzera: no alla detrazione dall’imposta CFC in Italia

L'Agenzia delle Entrate nega l'accreditamento della capital tax svizzera, confermandone la natura patrimoniale e l'incompatibilità con la detrazione dall'imposta sul reddito CFC

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