Azione di regresso INAIL: iscrizione ipotecaria esente da imposte

Con la risposta n. 162 del 18 giugno 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il regime di esenzione dall'imposta ipotecaria, previsto dall'articolo 10 della legge 11 agosto 1973, n. 533, si applica alle iscrizioni ipotecarie eseguite dall'Ente pubblico (nella fattispecie l'INAIL) a seguito di azioni di regresso promosse contro il datore di lavoro o altri soggetti responsabili per il recupero delle somme erogate a titolo di prestazioni infortunistiche o tecnopatiche. L'esenzione si applica sia che l'azione di regresso sia esercitata davanti al giudice civile (Magistrato del Lavoro) sia che sia esperita davanti al giudice penale attraverso la costituzione di parte civile. Il quesito L'istanza di interpello è stata presentata da un Ente pubblico (INAIL), il quale eroga prestazioni economiche e sanitarie a favore degli infortunati e dei tecnopatici sul lavoro. Quando viene accertata la violazione di norme antinfortunistiche da parte del datore di lavoro o di altri soggetti responsabili, l'Istituto esercita l'azione di regresso, ai sensi dell'articolo 10 del D.P.R. n. 1124/1965, per recuperare le somme erogate. L'Istituto ha chiesto se l'iscrizione di ipoteca giudiziale sui beni del responsabile, finalizzata a garantire il pagamento di tali somme, rientri nel regime di esenzione dall'imposta ipotecaria previsto dall'articolo 10 della legge n. 533/1973. Il dubbio riguardava sia l'azione promossa in sede civile (rito del lavoro) sia quella in sede penale (costituzione di parte civile). L'Istante ha ritenuto che l'azione di regresso rientri pienamente nelle "cause per controversie di previdenza e assistenza obbligatorie" previste dall'articolo 10 della Legge n. 533/1973, in quanto la natura dell'azione esercitata dall'Ente pubblico non muta, indipendentemente dal giudice adito (civile o penale), rimanendo la pretesa sempre quella di recupero di somme di natura previdenziale/assistenziale. Ha inoltre richiamato il comma 2 dello stesso articolo 10, che estende l'esenzione agli atti relativi all'esecuzione immobiliare e mobiliare delle sentenze emesse in tali giudizi, e ha sostenuto che l'iscrizione ipotecaria giudiziale, in quanto atto preordinato all'esecuzione, debba essere inclusa nel beneficio. A supporto di tale tesi, è stata citata la circolare n. 11 del 20 dicembre 2002 dell'Agenzia del Territorio, che aveva già ritenuto ingiustificabile escludere l'esenzione per l'iscrizione di ipoteca in un contesto di controversie assistite da ampi benefici fiscali. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia ha confermato l'orientamento. L'analisi si è focalizzata sulla natura dell'azione di regresso ex articoli 10 e 11 del D.P.R. n. 1124/1965. L'Amministrazione finanziaria ha richiamato la consolidata giurisprudenza di legittimità, secondo cui l'azione di regresso si configura come un diritto originario e autonomo dell'ente previdenziale per la soddisfazione di un proprio credito e, in particolare, ha esplicitamente citato la Corte di Cassazione che ha riconosciuto la natura previdenziale a tale azione (Cass. 21 novembre 2019, n. 30472). Conseguentemente, le cause di regresso rientrano a pieno titolo nelle "controversie di previdenza e assistenza obbligatoria" di cui all'art. 442 c.p.c., applicabile agli infortuni sul lavoro. In linea con la prassi precedente (circolare Agenzia del Territorio n. 11/2002), l'Agenzia ha ribadito che l'ampia portata dell'articolo 10 della legge 533/73, che copre anche gli atti relativi all'esecuzione (comma 2), si estende alle iscrizioni di ipoteche giudiziali. L'esenzione opera anche quando l'azione sia esercitata davanti al giudice penale mediante costituzione di parte civile. In questo caso, l'Ente pubblico esercita comunque un diritto di natura previdenziale e assistenziale (il recupero delle somme erogate). Negare l'agevolazione in sede penale, dove l'infortunio è derivato da una violazione delle norme di sicurezza con rilevanza penale, risulterebbe contraddittorio nell'ottica della tutela del lavoratore e della collettività.

Azione di regresso INAIL: iscrizione ipotecaria esente da imposte

L'esenzione si applica sia che l'azione di regresso sia esercitata davanti al giudice civile sia che sia esperita davanti al giudice penale attraverso la costituzione di parte civile

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