Tassa etica applicabile ai contribuenti che aderiscono al Regime forfetario

Con la risposta n. 285 del 4 novembre 2025 l'Agenzia delle Entrate conferma l'applicabilità dell'addizionale alle imposte sul reddito, nota come "Tassa etica" (articolo 1, comma 466, della Legge n. 266 del 2005), anche nei confronti dei contribuenti che aderiscono al Regime forfetario (Legge n. 190 del 2014, commi da 54 a 89). La Tassa etica si aggiunge all'imposta sostitutiva del 15% (o 5%) dovuta nel Regime forfetario. Per la determinazione della base imponibile e le modalità di versamento, si applicano le regole stabilite per il Regime forfetario stesso e per l'IRPEF. Il quesito e la losizione del contribuente L'istanza di interpello è stata presentata da un contribuente in regime forfetario al fine di ottenere il riesame di una precedente risposta della Direzione Regionale. Il Contribuente, a fronte dell'attività di "produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza", contestava l'applicabilità della Tassa etica per i soggetti in Regime forfetario, sostenendo la sussistenza di una vacatio legis. A supporto della sua tesi, l'Istante rilevava che: l'ambito soggettivo della Tassa etica (Art. 1, c. 466, L. 266/2005) è circoscritto a imprese ed esercenti arti e professioni, senza esplicita menzione del regime forfetario; non esistono documenti di prassi (circolari o risoluzioni) che ne specifichino l'applicabilità al Regime forfetario; i codici tributo istituiti per il versamento (4003, 4004, 4005, risoluzione 107/E del 2009) fanno riferimento esclusivamente ai soggetti IRPEF e IRES, rendendo oggettivamente impossibile il calcolo e il versamento per i forfetari. In conclusione, l'Istante riteneva di dover attendere una risoluzione esplicita che chiarisse l'applicabilità, le modalità di calcolo e di versamento per i forfetari. La Posizione dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate, in linea con l'orientamento già espresso dalla Direzione Regionale, conferma la debenza della Tassa etica anche per i forfetari. La Tassa etica è definita dal comma 466 come una "addizionale" alle imposte sul reddito (IRPEF e IRES). La sua natura è quella di un inasprimento dell'IRPEF/IRES, applicata su una base imponibile derivata da quella ordinaria, con una propria aliquota del 25%. Il Regime forfetario prevede un'imposta sostitutiva che "sostituisce" solo determinate imposte e addizionali espressamente elencate dall'articolo 1, comma 64, della Legge n. 190/2014: imposta sui redditi (IRPEF); addizionali regionali e comunali; imposta regionale sulle attività produttive (IRAP). Poiché la Tassa etica non è espressamente inclusa tra le imposte sostituite dal comma 64, essa non è assorbita dall'imposta sostitutiva del forfetario. Di conseguenza, l'addizionale si aggiunge all'imposta sostitutiva forfetaria. Determinazione della Base Imponibile Per determinare il reddito da assoggettare alla Tassa etica, si applicano le medesime regole di calcolo del reddito forfetario. In particolare, il comma 64 del Regime forfetario stabilisce che il reddito imponibile si determina applicando ai ricavi/compensi il coefficiente di redditività ATECO. Pertanto, la base imponibile della Tassa etica sarà calcolata applicando il coefficiente di redditività ai soli "ricavi o dei compensi derivanti dalla produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza". L'importo così calcolato (base imponibile) andrà indicato nel quadro RQ del modello Redditi PF (Sezione XII - Tassa etica, rigo RQ49) e su tale base sarà applicata l'aliquota del 25% per determinare l'imposta dovuta. Modalità di versamento e codici tributo Il comma 466 dispone che per "la dichiarazione, gli acconti, la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, il contenzioso, le sanzioni e tutti gli aspetti non disciplinati espressamente, si applicano le disposizioni previste per le imposte sul reddito". Dato che la Tassa etica è un'addizionale all'IRPEF, essa dovrà essere versata con le stesse modalità e termini previsti per l'IRPEF, che per i forfetari coincidono con i termini e le modalità stabilite per il versamento dell'imposta sostitutiva. I codici tributo da utilizzare sono, pertanto, quelli istituiti con la risoluzione n. 107/E del 2009 e riferiti all'addizionale IRPEF: Versamento Codice Tributo Acconto prima rata 4003 Acconto seconda rata o unica soluzione 4004 Saldo 4005

Tassa etica applicabile ai contribuenti che aderiscono al Regime forfetario

I contribuenti che operano nella produzione o distribuzione di materiale pornografico e incitamento alla violenza, anche se in regime forfetario, sono soggetti all'addizionale del 25%

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