Maggiorazione costo del lavoro: nuove regole per i gruppi societari

Il panorama fiscale italiano, in continua evoluzione, vede l'introduzione di strumenti a supporto della crescita economica e dell'occupazione. Tra questi, spicca la maggiorazione del costo del lavoro, una misura agevolativa prevista dall'articolo 4 del decreto legislativo n. 216 del 30 dicembre 2023. Tale norma, pensata per i titolari di reddito d'impresa e per i professionisti, consente di dedurre una quota maggiore del costo del personale, a condizione che si verifichi un incremento nel numero di lavoratori assunti con contratto a tempo indeterminato. Questo beneficio, inizialmente previsto per il solo periodo d'imposta successivo al 31 dicembre 2023, è stato prorogato per gli anni successivi dalla legge n. 207 del 30 dicembre 2024. La complessità dei gruppi societari e il "fattore di correzione" L'applicazione della misura, tuttavia, presenta delle complessità, specialmente per le società che fanno parte di un "gruppo interno". Il decreto del 25 giugno 2024, emanato dal Ministero dell'economia e delle finanze e dal Ministero del lavoro e delle politiche sociali, aveva introdotto un "fattore di correzione" per determinare l'incremento occupazionale. Lo scopo era garantire che l'aumento dei dipendenti in una società del gruppo fosse valutato al netto di eventuali diminuzioni occupazionali avvenute in altre società dello stesso gruppo, come previsto dall'articolo 4, comma 2, del D.Lgs. n. 216/2023. Il nuovo decreto del 27 giugno 2025: chiarezza interpretativa e nuova formulazione Per ovviare a incertezze interpretative riguardo l'applicazione di questo fattore di correzione, è stato emanato un nuovo decreto interministeriale in data 27 giugno 2025. Il provvedimento, siglato dal Ministro dell'economia e delle finanze e dal Ministro del lavoro e delle politiche sociali, ha la finalità di chiarire la portata applicativa del meccanismo correttivo. L'articolo 1 del nuovo decreto sostituisce integralmente il precedente articolo 5, comma 8, del decreto del 25 giugno 2024. La nuova formulazione è la seguente: «Ogni soggetto appartenente al gruppo interno determina la maggiorazione del costo, qualora spettante ai sensi dell'articolo 4, riducendo quello da assumere ai sensi del comma 1 ai fini della maggiorazione, di un ammontare pari al prodotto tra il minore importo del costo riferibile ai suoi nuovi assunti a tempo indeterminato e l'incremento del costo complessivo del suo personale e il rapporto tra la somma degli eventuali decrementi occupazionali complessivi e la somma degli incrementi occupazionali complessivi riferibili a tutte le società del gruppo interno». In sintesi, la nuova disposizione interviene direttamente sul calcolo della maggiorazione. La correzione si applica riducendo il costo ammissibile a deduzione per ciascuna società del gruppo. La riduzione è calcolata come un prodotto tra il minor costo dei nuovi assunti e l'incremento del costo del personale, moltiplicato per un rapporto che tiene conto della somma totale dei decrementi e degli incrementi occupazionali all'interno dell'intero gruppo. Questa modifica normativa, pertanto, mira a rendere più efficiente e coerente l'applicazione della misura agevolativa, garantendo che il beneficio fiscale sia correttamente rapportato all'effettivo incremento occupazionale netto all'interno del gruppo societario nel suo complesso.

Maggiorazione costo del lavoro: nuove regole per i gruppi societari

Chiarimenti attuativi per la maggiorazione del costo del lavoro nel caso di incremento di dipendenti a tempo indeterminato. Il decreto del 27 giugno 2025 integra le disposizioni precedenti

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