Contributi previdenziali per colf e badanti: deduzione in dichiarazione dei redditi

La deducibilità dei contributi previdenziali e assistenziali versati all’Inps per i collaboratori domestici è disciplinata dall’articolo 10, comma 2, del TUIR. La norma stabilisce che il contribuente può portare in deduzione dal reddito complessivo “i contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiare”, entro un limite massimo annuo di 1.549,37 euro. Questa disposizione si inserisce tra le deduzioni dal reddito complessivo, che hanno natura diversa dalle detrazioni d’imposta: riducono la base imponibile IRPEF, con effetti proporzionali al reddito del contribuente. Il riconoscimento del beneficio assume una valenza sociale oltre che fiscale, poiché mira a incentivare l’emersione del lavoro domestico regolare e a sostenere famiglie e nuclei che si avvalgono di figure quali colf, badanti, baby sitter, giardinieri e autisti. Soggetti e rapporti di lavoro interessati Sono inclusi nell’agevolazione i contributi riferiti a due macro-categorie: Addetti ai servizi domestici: colf, collaboratori generici, giardinieri, autisti, custodi. Addetti all’assistenza personale o familiare: baby sitter, badanti e assistenti di persone anziane, malate o non autosufficienti. La deduzione spetta anche se il collaboratore non convive con il nucleo familiare, purché sia formalmente assunto con regolare contratto e i contributi siano effettivamente versati all’Inps. Regole di calcolo e limiti Sono deducibili esclusivamente i contributi a carico del datore di lavoro. Non è mai deducibile la quota trattenuta al lavoratore. Si applica il criterio di cassa, ossia la deduzione riguarda i contributi effettivamente versati nel corso dell’anno d’imposta, a prescindere dal trimestre di competenza. Il massimale annuo è pari a 1.549,37 euro complessivi per ciascun datore di lavoro. La somma deducibile deve essere riportata nel rigo E23 del modello 730 o nel quadro RP del modello Redditi PF. Casi particolari Assunzione tramite agenzie interinali La deduzione è ammessa se l’agenzia rilascia fattura con indicazione della quota contributiva, del datore di lavoro e del prestatore di servizi. Morte del datore di lavoro Gli eredi che proseguono nei versamenti contributivi per il trimestre in corso alla data del decesso hanno diritto a fruire della deduzione. strong>Libretto famiglia Introdotto dall’art. 54-bis del D.L. 50/2017, è uno strumento di pagamento telematico per prestazioni occasionali. Ogni titolo da 10 euro comprende 1,65 euro di contributi previdenziali deducibili. La deduzione spetta solo se la prestazione è stata effettivamente svolta e retribuita. Le attività ammesse con il libretto famiglia sono: piccoli lavori domestici, pulizie, giardinaggio, manutenzione; assistenza domiciliare a bambini, anziani, malati, disabili; lezioni private supplementari. Tali attività devono essere svolte entro determinati limiti economici: 5.000 euro complessivi per ciascun prestatore da parte della totalità degli utilizzatori; 10.000 euro per ciascun utilizzatore; 2.500 euro per prestazioni rese dal medesimo prestatore a favore dello stesso utilizzatore. Ipotesi escluse Non sono deducibili: contributi versati alla CAS.SA.COLF; contributi forfettari per la regolarizzazione di lavoratori stranieri; somme rimborsate al lavoratore in sostituzione di retribuzioni premiali (art. 51 TUIR, codici CU 701-706 con codice 3); spese sostenute per collaboratori domestici a beneficio di familiari fiscalmente a carico. Documentazione da conservare Per essere pronti in caso di controlli, è necessario conservare: ricevute Inps con i dettagli del rapporto di lavoro; fatture delle agenzie interinali con indicazione della quota contributiva; copie del libretto famiglia e ricevute dei titoli utilizzati; dichiarazione sostitutiva attestante l’effettiva prestazione. La disciplina si colloca in un contesto di progressiva emersione del lavoro sommerso nel settore domestico. L’agevolazione fiscale, seppur contenuta nei limiti quantitativi, ha una funzione di incentivo alla regolarizzazione e di sostegno economico alle famiglie che si trovano a dover affrontare spese significative per l’assistenza domiciliare. Va ricordato che la deducibilità, incidendo sulla base imponibile e non sull’imposta, è tanto più vantaggiosa quanto più elevato è il reddito del contribuente. Ciò solleva, sul piano politico-fiscale, il tema dell’equità orizzontale: i contribuenti con redditi medio-bassi, pur sostenendo lo stesso onere, ottengono un risparmio d’imposta più contenuto.

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Dal TUIR al “libretto famiglia”: regole, limiti e documentazione da conservare per beneficiare dello sconto fiscale riconosciuto ai datori di lavoro domestico

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