CPB: esonero dal visto di conformità solo per gli anni concordati

Con la risposta n. 36 dell'11 febbraio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l'adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB) garantisce l'accesso ai benefici premiali ISA, inclusi i limiti elevati per la compensazione orizzontale senza visto di conformità, ma tale regime di favore opera esclusivamente per le dichiarazioni relative alle annualità oggetto del patto (2024 e 2025). Per i crediti maturati in anni d'imposta precedenti non inclusi nel concordato, restano invece valide le regole ordinarie legate al punteggio ISA effettivamente conseguito. Il quesito Un contribuente (S.r.l.) con punteggio ISA pari a 8,58 aveva aderito al CPB per il biennio 2024-2025. Nel mese di dicembre 2024, la società tentava di compensare un credito per imposte dirette relativo all'anno 2023 di importo superiore a 20.000 euro. Il modello F24 veniva tuttavia scartato dal sistema per assenza del visto di conformità sulla dichiarazione 2023. L'istante riteneva che l'adesione al CPB dovesse estendere automaticamente le soglie premiali (fino a 50.000 euro per imposte dirette e IRAP) anche ai crediti pregressi, superando il limite di 20.000 euro ordinariamente previsto per chi ottiene un punteggio ISA tra 8 e 9. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Amministrazione finanziaria ha preliminarmente dichiarato inammissibili i quesiti volti a ottenere una mera conferma della validità dell'adesione al CPB o della regolarità di pagamenti già effettuati, per carenza del requisito di preventività e assenza di obiettiva incertezza interpretativa. Nel merito della disciplina delle compensazioni, l'Agenzia ha delineato il perimetro applicativo dell'articolo 19, comma 3, del D.Lgs. n. 13/2024: i benefici premiali derivanti dall'adesione al CPB operano indipendentemente dal punteggio ISA raggiunto, ma solo con riferimento ai periodi d'imposta oggetto di concordato; per le dichiarazioni relative agli anni d'imposta precedenti (come il 2023), l'esonero dal visto resta subordinato al raggiungimento dei livelli di affidabilità fiscale fissati dai provvedimenti direttoriali annuali; resta comunque fermo l'obbligo di presentazione preventiva della dichiarazione per compensazioni superiori a 5.000 euro. Soluzioni per il recupero del credito Per il credito 2023 scartato, l'Agenzia indica due strade percorribili: dichiarazione integrativa: apposizione del visto di conformità tramite integrativa a favore, previo versamento della sanzione (ravvedibile) per dichiarazione inizialmente carente di elementi prescritti; rigenerazione del credito: riporto del credito nella dichiarazione relativa al periodo 2024 (oggetto di CPB). In questo caso, il credito potrà essere utilizzato dal decimo giorno successivo alla presentazione di quest'ultima, beneficiando della soglia di esonero dal visto fino a 50.000 euro garantita dal concordato.

CPB: esonero dal visto di conformità solo per gli anni concordati

I benefici premiali del CPB non hanno effetto retroattivo sui crediti maturati nelle annualità precedenti al patto

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