Assistenza sanitaria integrativa: esclusione dal reddito del premio versato in costanza di rapporto

Con la consulenza giuridica n. 2 del 26 gennaio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che i contributi versati dal datore di lavoro per l'assistenza sanitaria integrativa non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente, anche qualora la copertura assicurativa decorra in un periodo in cui il rapporto di lavoro potrebbe essere già cessato. L'elemento determinante per l'applicazione dell'esenzione non è la vigenza del contratto di lavoro durante il periodo di godimento della prestazione, bensì la circostanza che il versamento del contributo avvenga in costanza di rapporto e in conformità alle disposizioni del contratto collettivo. Il quesito Ai sensi dell'articolo 51, comma 2, lettera a), del TUIR, i requisiti fondamentali per la non concorrenza al reddito sono: il versamento del contributo in costanza di rapporto di lavoro; la conformità alle disposizioni di contratti collettivi, accordi o regolamenti aziendali; l'iscrizione del fondo o cassa all'Anagrafe dei fondi sanitari integrativi; il rispetto del principio di mutualità e solidarietà tra gli iscritti; il limite massimo di esenzione fissato a euro 3.615,20 annui. Il quesito L'istanza è stata presentata da Associazioni di Categoria Nazionali in seguito al rinnovo del CCNL dell'industria, che ha introdotto un sistema di assistenza sanitaria finanziato interamente dal datore di lavoro con un contributo di 198,00 euro annui. La particolarità del caso risiede nella natura intermittente delle prestazioni lavorative del settore, caratterizzate dall'alternanza tra periodi di impiego e periodi di riposo in cui il rapporto si estingue formalmente. Per garantire una copertura effettiva, le parti sociali hanno stabilito che: l'accesso alla polizza matura al raggiungimento di una "durata-soglia" di giorni di lavoro in un determinato anno; il premio viene versato dal datore di lavoro nel mese in cui viene raggiunta tale soglia, quindi necessariamente durante il rapporto di lavoro; la copertura assicurativa annuale si attiva dal 1° gennaio dell'anno successivo, indipendentemente dal fatto che il lavoratore sia ancora alle dipendenze dell'azienda in quel momento Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Amministrazione finanziaria ha ribadito il "principio di onnicomprensività" del reddito di lavoro dipendente sancito dall'art. 51, comma 1, del TUIR, che attrae a tassazione ogni somma o valore percepito in relazione al rapporto di lavoro. Tuttavia, le deroghe previste dal comma 2 dello stesso articolo permettono di escludere specifiche componenti assistenziali dal prelievo fiscale. Nel caso di specie, l'Agenzia ha riconosciuto la legittimità del meccanismo di maturazione differita, ritenendo che il nesso di causalità tra la prestazione lavorativa (svolta durante l'anno di maturazione della soglia) e il beneficio erogato sia pienamente rispettato. Pertanto, il trattamento fiscale di favore si applica integralmente nel rispetto delle soglie dimensionali previste dalla norma.

Assistenza sanitaria integrativa: esclusione dal reddito del premio versato in costanza di rapporto

La decorrenza della copertura assicurativa post-impiego non pregiudica l'agevolazione fiscale ex art. 51 TUIR per i settori a lavoro intermittente

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