Digital Tax, via libera alla dichiarazione integrativa: cosa cambia per crediti e rimborsi

Arriva un importante chiarimento per le imprese soggette alla Digital Tax. Con il principio di diritto n. 2 del 22 settembre 2026, l’Agenzia delle Entrate ha confermato la possibilità di presentare una dichiarazione integrativa anche ai fini dell’imposta sui servizi digitali, applicando, quando compatibili, le regole previste dal D.P.R. n. 322/1998. Un’apertura particolarmente rilevante per i contribuenti che, dopo l’invio della dichiarazione, si accorgono di avere commesso errori o di avere versato un’imposta superiore a quella effettivamente dovuta. Ma c’è un limite da non sottovalutare: l’eventuale credito risultante dalla dichiarazione integrativa non può essere utilizzato in compensazione orizzontale tramite modello F24. Le possibilità restano sostanzialmente due: chiedere il rimborso oppure riportare il credito al periodo d’imposta successivo. Digital Tax, chi deve pagarla L’imposta sui servizi digitali è disciplinata dalla legge di Bilancio 2019 e interessa i soggetti che esercitano attività d’impresa e realizzano ricavi derivanti da determinati servizi digitali nel territorio dello Stato. Tra i servizi interessati rientrano, in particolare, la pubblicità mirata veicolata tramite interfacce digitali, le piattaforme multilaterali che consentono agli utenti di interagire tra loro e la trasmissione di dati generati dagli utenti attraverso l’utilizzo di un’interfaccia digitale. La soglia dimensionale prevista dalla normativa richiede inoltre che il soggetto, singolarmente o a livello di gruppo, abbia realizzato nell’anno precedente ricavi complessivi non inferiori a 750 milioni di euro. Dichiarazione Digital Tax: possibile correggere gli errori Il punto centrale del nuovo principio di diritto riguarda proprio la possibilità di intervenire su una dichiarazione già trasmessa. L’Agenzia ricorda che il provvedimento attuativo dell’imposta sui servizi digitali stabilisce l’applicazione, in quanto compatibili, delle disposizioni contenute nel D.P.R. n. 322/1998. Partendo da questo rinvio normativo, l’Amministrazione finanziaria arriva alla conclusione che non esistono, in linea generale, ostacoli alla presentazione di una dichiarazione integrativa anche in materia di Digital Tax, purché naturalmente siano rispettati i presupposti e i termini previsti dall’articolo 8, comma 6-bis, del D.P.R. n. 322/1998. In pratica, quindi, anche chi ha già presentato la dichiarazione relativa all’imposta sui servizi digitali può correggere successivamente errori od omissioni secondo le regole previste per le dichiarazioni integrative. Credito dalla dichiarazione integrativa: attenzione alla compensazione Il chiarimento più delicato riguarda però l’utilizzo dell’eventuale credito che emerge dalla correzione. L’Agenzia specifica infatti che il credito risultante dalla dichiarazione integrativa, pur potendo essere riconosciuto nel rispetto delle regole previste dalla normativa, non può essere utilizzato in compensazione orizzontale con altri tributi o contributi mediante modello F24. Si tratta di una limitazione importante. Il contribuente non potrà quindi utilizzare, ad esempio, un credito Digital Tax per abbattere debiti relativi ad altre imposte semplicemente inserendolo in F24. Come già chiarito dall’Agenzia nella circolare n. 3/E del 2021, l’eccedenza potrà invece essere chiesta a rimborso oppure riportata e utilizzata nel periodo successivo. Come ottenere il rimborso della maggiore imposta versata Le regole sul rimborso cambiano a seconda che il contribuente sia o meno tenuto alla presentazione della dichiarazione annuale relativa all’imposta sui servizi digitali. Quando viene presentata la dichiarazione annuale, la richiesta di rimborso dell’eccedenza deve essere effettuata attraverso la stessa dichiarazione. Diversamente, se il soggetto non è tenuto alla presentazione della dichiarazione ISD, il rimborso totale o parziale della maggiore imposta versata può essere richiesto mediante apposita istanza all’Agenzia delle Entrate, nel rispetto del termine di decadenza previsto dall’articolo 21 del D.Lgs. n. 546/1992. Una correzione possibile, ma il credito resta “vincolato” Il principio di diritto n. 2/2026 amplia quindi le possibilità a disposizione delle imprese che devono correggere la propria posizione ai fini della Digital Tax. Il messaggio dell’Agenzia è chiaro: la dichiarazione integrativa è ammessa anche per l’imposta sui servizi digitali, ma il credito eventualmente generato dalla correzione non diventa automaticamente un credito fiscale utilizzabile liberamente in F24. Per le imprese interessate sarà quindi fondamentale verificare non soltanto l’importo da correggere, ma anche come recuperare concretamente l’eventuale eccedenza versata, scegliendo tra richiesta di rimborso e riporto del credito al periodo successivo.