Regime forfetario: irrilevanza dei compensi restituiti per il superamento della soglia di 85.000 euro

Con la risposta n. 68 del 6 marzo 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che i compensi percepiti erroneamente da un contribuente in regime forfetario e successivamente restituiti al sostituto d'imposta non concorrono al superamento della soglia di 85.000 euro. Il quesito L'Amministrazione finanziaria è intervenuta in merito alla corretta interpretazione della disciplina del regime forfetario (art. 1, commi da 54 a 89, della legge n. 190/2014), rettificando quanto espresso nel precedente interpello n. 26 del 10 febbraio 2026. Il quesito riguardava la posizione di un professionista in regime forfetario il quale, a causa di un errore amministrativo dell'Azienda Sanitaria Provinciale (ASP) nel proprio inquadramento, aveva percepito nel 2024 compensi superiori alla soglia di 85.000 euro. Tali somme, accertate come indebite, erano state prontamente restituite dal professionista nel corso del 2025. Nonostante l'avvenuta restituzione, la Certificazione Unica (CU) rilasciata dall'ASP riportava l'importo totale dei compensi, determinando, di fatto, la contestata fuoriuscita dal regime per l'anno 2025. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia, analizzando la fattispecie, ha evidenziato come, ai fini della verifica del requisito di accesso al regime, debbano essere considerati i compensi effettivamente spettanti. La condotta dell'istante, che si è attivata per la segnalazione dell'errore e la restituzione delle somme, esclude la responsabilità del contribuente e, di conseguenza, la decadenza dal regime. In virtù di ciò, l'Agenzia ha stabilito che le somme erroneamente percepite e restituite in toto nell'anno successivo non concorrono alla formazione della soglia prevista dalla norma, permettendo così al contribuente la permanenza nel regime forfetario per il 2025. Infine, l'Agenzia ha precisato le modalità per regolarizzare la posizione nel caso in cui i compensi lordi siano stati già indicati nel modello Redditi 2025 (periodo d'imposta 2024). Il contribuente può procedere tramite: presentazione di una dichiarazione integrativa del modello Redditi 2025, indicando nel quadro LM i compensi netti (al netto di quelli restituiti) e computando a credito la maggiore imposta sostitutiva versata istanza di rimborso all'ufficio territoriale competente dell'Agenzia delle Entrate, nei termini di legge e allegando la documentazione comprovante la restituzione.

Regime forfetario: irrilevanza dei compensi restituiti per il superamento della soglia di 85.000 euro

L'Agenzia delle Entrate rettifica il precedente orientamento, confermando la permanenza nel regime agevolato per il contribuente che restituisce le somme indebitamente percepite a causa di errori amministrativi del sostituto

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