Cessione crediti DTA: formalità e utilizzo in compensazione

Con la risoluzione n. 32/E del 15 maggio 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che la cessione dei crediti d'imposta derivanti dalla trasformazione delle attività per imposte anticipate (Deferred Tax Assets - DTA), ai sensi dell'articolo 44-bis del D.L. n. 34/2019, non può avvenire tramite la Piattaforma telematica dell'Agenzia e richiede specifiche formalità civilistiche e fiscali. I crediti ceduti possono essere utilizzati dal cessionario esclusivamente in compensazione tramite modello F24 (codice tributo 6834) , senza la possibilità di un'ulteriore cessione. Il quesito L'oggetto della risoluzione è la procedura da seguire per la cessione dei crediti d'imposta nascenti dalla trasformazione delle DTA, disciplinati dall'articolo 44-bis del D.L. n. 34/2019. Tali crediti, che non producono interessi e non concorrono alla formazione del reddito d'impresa né dell'IRAP, possono essere utilizzati, senza limiti di importo, nelle seguenti modalità: in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del D.Lgs. n. 241/1997; chiesti a rimborso; ceduti secondo quanto previsto dall'articolo 43-bis o 43-ter del D.P.R. n. 602/1973. Le formalità richieste per la cessione ordinaria (art. 43-bis) La risoluzione evidenzia che l'articolo 43-bis del D.P.R. n. 602/1973 richiama l'applicazione degli articoli 69 e 70 del Regio Decreto n. 2440/1923. Pertanto, la cessione di questi crediti d'imposta deve rispettare le seguenti condizioni: deve risultare da atto pubblico o da scrittura privata, autenticata da notaio; l'atto di cessione deve essere notificato alla Direzione Provinciale dell'Agenzia delle Entrate competente in ragione del domicilio fiscale del cedente; il soggetto cessionario non può cedere ulteriormente il credito acquistato. Può dunque esclusivamente utilizzarlo in compensazione tramite modello F24, impiegando il codice tributo 6834. Si specifica che, a differenza della disciplina precedente (articolo 2, commi da 55 a 58, del D.L. n. 225/2010), per il regime dell'articolo 44-bis non è richiesto che il corrispettivo della cessione sia pari o superiore al valore nominale del credito. La cessione infragruppo (art. 43-ter) In alternativa, i crediti maturati in capo a società o enti appartenenti a un gruppo possono essere ceduti, in tutto o in parte, a una o più società o enti dello stesso gruppo, ai sensi dell'articolo 43-ter del D.P.R. n. 602/1973. In questo caso, si deroga all'osservanza delle formalità notarili previste dagli articoli 69 e 70 del R.D. n. 2440/1923. L'efficacia della cessione è subordinata alla condizione che l'ente o società cedente indichi nella propria dichiarazione dei redditi gli estremi dei soggetti cessionari e gli importi ceduti a ciascuno di essi. Esclusione della piattaforma telematica e poteri dell'Agenzia L'Agenzia ha precisato che per la comunicazione della cessione di questi specifici crediti DTA non può essere utilizzata la Piattaforma telematica disponibile nell'area riservata del sito internet. Tale Piattaforma è, in generale, uno strumento per comunicare all'Agenzia l'avvenuta cessione di altre tipologie di crediti d'imposta, e in ogni caso non rappresenta un mercato finanziario. Infine, si ricorda che la comunicazione della cessione (indipendentemente dalla modalità) non implica un riconoscimento dei crediti come certi, liquidi ed esigibili da parte dell'Agenzia. L'Agenzia conserva il potere di controllare la regolarità fiscale del cedente e del cessionario, ai fini del recupero di crediti eventualmente indebitamente utilizzati. L'Amministrazione finanziaria rimane, inoltre, estranea al rapporto civilistico tra cedente e cessionario.

Cessione crediti DTA: formalità e utilizzo in compensazione

Niente piattaforma telematica e stop alla cessione successiva: il cessionario di crediti d'imposta derivanti da DTA può solo compensare tramite F24, a seguito di atto notarile o scrittura privata autenticata

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta