Detrazione auto disabili: rilevanza del veicolo usato in permuta ai fini della tracciabilità

Con la risoluzione n. 11 del 7 febbraio 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il contribuente può beneficiare della detrazione IRPEF del 19% per l'acquisto di un veicolo destinato al trasporto di persone con disabilità, calcolata sull'intero prezzo d'acquisto, inclusa la quota corrispondente al "valore" del veicolo usato ceduto in permuta e utilizzato a scomputo. Affinché l'intero ammontare sia detraibile, è essenziale che la documentazione in possesso del contribuente (come il contratto di acquisto o la fattura) attesti in modo chiaro e tracciabile sia il prezzo totale del nuovo veicolo sia il valore di cessione di quello usato, provando così l'operazione di compensazione. Quesito e soluzione del contribuente Un contribuente ha acquistato nel 2023 un'autovettura per il trasporto del figlio disabile a carico. Contestualmente, ha venduto al concessionario un veicolo usato, il cui "valore" è stato utilizzato per scomputare l'importo dovuto per l'acquisto del nuovo mezzo, con il saldo versato tramite bonifico bancario. L'Istante ha chiesto se, ai fini della detrazione di cui all'articolo 15, comma 1, lettera c), del TUIR, il beneficio fiscale spetti anche in relazione al "valore" del veicolo usato concesso in permuta e scomputato dal prezzo di acquisto della nuova autovettura. Secondo la soluzione interpretativa prospettata, il contribuente riteneva che il "valore" dell'auto usata, riportato nel contratto di acquisto e nella documentazione allegata alla fattura, dovesse essere considerato un pagamento tracciabile che concorre alla base imponibile della detrazione del 19% per l'acquisto del veicolo per disabili. Il parere dell'Agenzia delle Entrate: tracciabilità e compensazione L'Agenzia ricorda che la detrazione IRPEF del 19%, prevista dall'articolo 15, comma 1, lettera c), del TUIR, spetta sulle spese sostenute per l'acquisto di mezzi di locomozione per soggetti disabili, nel limite massimo di spesa di 18.075,99 euro. La detrazione compete per l'acquisto di un solo veicolo ogni quattro anni. A partire dal 1° gennaio 2020, l'articolo 1, comma 679, della Legge n. 160/2019 (Legge di Bilancio 2020) ha stabilito che la detrazione è subordinata alla condizione che l'onere sia sostenuto mediante versamento bancario o postale o altri sistemi di pagamento tracciabili (quali carte di debito, credito, prepagate, assegni). La posizione sulla permuta L'aspetto cruciale della risoluzione riguarda l'ipotesi di acquisto del nuovo veicolo in cui il pagamento è effettuato in parte in denaro e in parte mediante la "vendita" del veicolo usato, realizzando una compensazione tra i reciproci rapporti di debito e credito. In questo scenario, l'Agenzia ritiene che la spesa debba considerarsi sostenuta per il suo intero ammontare, includendo, quindi, anche il valore del veicolo usato. Nonostante la transazione implichi una forma di compensazione non monetaria per la parte relativa al valore dell'usato, l'Agenzia chiarisce che il requisito della tracciabilità del pagamento e dell'esatta identificazione dell'autore è comunque soddisfatto, purché il beneficiario della detrazione sia in possesso di idonea documentazione. Tale documentazione deve riportare chiaramente: il soggetto acquirente che sostiene la spesa; il prezzo di acquisto del veicolo nuovo; il "valore" dell'autovettura usata venduta al concessionario utilizzato a scomputo dell'importo dovuto a saldo. Esempi di documentazione idonea sono il contratto di acquisto del nuovo veicolo, l'atto di vendita del veicolo usato e/o la fattura di acquisto che riporti anche il "valore" compensato. In presenza di tale documentazione, l'acquirente potrà fruire della detrazione sull'intero prezzo di acquisto (nel limite massimo di euro 18.075,99), considerando sia l'importo versato con sistemi tracciabili standard, sia l'ammontare corrispondente al "valore" di cessione del veicolo usato.

Detrazione auto disabili: rilevanza del veicolo usato in permuta ai fini della tracciabilità

Agenzia delle Entrate ammette la detrazione IRPEF sull'intero prezzo d'acquisto, includendo il valore dell'usato ceduto, a condizione di una documentazione tracciabile che attesti la compensazione

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