Iva e contenziosi tra soci: chiarimenti sulla natura delle spese legali

Con la risposta n. 189 del 14 luglio 2025, l’Agenzia delle entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito al trattamento Iva di somme dovute da un professionista a un ex socio, a seguito di un contenzioso legale sulle spese comuni. Il caso esaminato offre spunti di grande interesse per tutti i professionisti che operano in forma associata o che condividono costi, specialmente in situazioni di scioglimento di studi o di disaccordi sulla ripartizione delle spese. La fattispecie e i quesiti Il caso in esame riguarda il riaddebito di spese comuni tra tre avvocati che, pur avendo sciolto la loro associazione, avevano deciso di continuare a condividere gli stessi spazi e le relative utenze. Uno dei professionisti si era fatto carico della gestione e del pagamento di tali oneri, con l’accordo che gli altri due avrebbero versato una quota percentuale. A seguito di un contenzioso, è stato nominato un Consulente Tecnico d'Ufficio (CTU) che ha ricostruito analiticamente le spese dovute, invece di utilizzare il calcolo forfettario previsto dall'accordo originario. Il giudice, con decreto ingiuntivo, ha imposto il pagamento del saldo residuo. L'istante, a questo punto, ha chiesto all'Agenzia delle entrate delucidazioni su tre punti specifici: il trattamento Iva delle somme da rifondere, derivanti dalla ricostruzione analitica del CTU; l'applicazione dell'Iva sugli interessi legali maturati; la possibilità, per il professionista soccombente, di rimborsare alla parte vittoriosa l'Iva sulle spese legali. Riaddebito delle spese comuni e iva L'Agenzia delle entrate, richiamando la consolidata circolare n. 58/2001, ha ribadito che il riaddebito delle spese comuni da parte di un professionista nei confronti di un altro non costituisce una mera anticipazione di spese, bensì una vera e propria prestazione di servizi. Di conseguenza, le somme dovute, anche se originate dalla suddivisione di costi, sono imponibili ai fini Iva con l’aliquota ordinaria. Questo principio si applica a prescindere dal fatto che la ripartizione sia forfettaria o analitica, come nel caso di specie, confermando la natura commerciale dell'operazione. Interessi legali: natura risarcitoria e non imponibilità Sul secondo quesito, relativo agli interessi legali, l’Agenzia ha operato un'importante distinzione basata sulla natura giuridica delle somme e sulla loro causa, in linea con le risoluzioni n. 24/2000 e n. 67/2004 e con la più risalente circolare n. 24/1979. Nel caso specifico, gli interessi sono stati liquidati a titolo risarcitorio, in quanto sanzionano il ritardato pagamento delle somme dovute. Essendo di natura risarcitoria, non concorrono alla formazione della base imponibile Iva. Questo chiarimento è cruciale per la corretta gestione contabile e fiscale di risarcimenti e indennizzi in ambito professionale. Spese legali e rimborso Iva Infine, riguardo all'ultimo quesito, l'Agenzia ha precisato un principio fondamentale in materia di spese di giudizio. Il professionista soccombente, condannato a rifondere le spese legali alla controparte, deve corrispondere solo l'onorario e gli altri costi processuali, ma non l'Iva. L'imposta, infatti, è dovuta per rivalsa dal cliente al proprio legale e non può essere richiesta a terzi. Questo aspetto, spesso oggetto di dubbi, conferma il principio secondo cui l'Iva non rientra tra le spese di soccombenza. In conclusione, la risposta dell'Agenzia delle entrate offre un quadro normativo e di prassi ben definito, utile per prevenire futuri contenziosi tra professionisti e per garantire la corretta applicazione delle norme fiscali. La decisione sottolinea ancora una volta l'importanza di una gestione trasparente e fiscalmente corretta delle spese comuni all'interno degli studi professionali, anche e soprattutto in fase di scioglimento o disaccordo.

Iva e contenziosi tra soci: chiarimenti sulla natura delle spese legali

Il professionista soccombente, condannato a rifondere le spese legali alla controparte, deve corrispondere solo l'onorario e gli altri costi processuali, ma non l'Iva

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