Bonus incentivanti maturati all’estero e incassati in Italia: chiarimenti sul regime fiscale

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 199 del 4 agosto 2025, ha fornito importanti precisazioni in materia di tassazione dei bonus triennali per i dipendenti che hanno svolto un periodo di lavoro all'estero. Il caso analizzato riguarda un dipendente di una stabile organizzazione italiana che ha maturato bonus incentivanti lavorando nel Regno Unito, ma li ha percepiti dopo essere tornato a essere fiscalmente residente in Italia. L'Amministrazione finanziaria ha chiarito che i bonus in denaro, anche se erogati in un Paese diverso da quello in cui sono stati maturati, devono essere tassati in entrambi gli Stati: sia nel Paese di residenza del lavoratore al momento dell'erogazione, sia nel Paese della "fonte," cioè dove l'attività lavorativa è stata effettivamente svolta. Questo principio si basa sulle norme convenzionali e sulla legislazione interna. In particolare, la Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Regno Unito stabilisce che, pur spettando la potestà impositiva primaria allo Stato di residenza, anche lo Stato della fonte ha il diritto di tassare tali redditi se l'attività lavorativa è stata svolta sul proprio territorio. La doppia imposizione e il credito d'imposta Il dubbio interpretativo che ha generato la richiesta di chiarimenti nasceva proprio dal fatto che il dipendente, divenuto fiscalmente residente in Italia dal 2024, ha ricevuto in Italia un bonus maturato nel Regno Unito. La stabile organizzazione italiana, in qualità di sostituto d'imposta, deve quindi applicare la ritenuta sia sui bonus erogati direttamente dalla società estera sia su quelli da essa corrisposti per le annualità successive. Per evitare la doppia imposizione, il lavoratore, in quanto residente fiscale in Italia, potrà beneficiare del credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero, secondo quanto previsto dall'articolo 165 del TUIR. Chiarimenti procedurali per i datori di lavoro L'Agenzia delle Entrate ha fornito un'indicazione rilevante per le stabili organizzazioni che si trovano in situazioni analoghe. Nel caso specifico in cui le ritenute sui bonus maturati nel Regno Unito non fossero state versate negli anni precedenti (2021-2023), l'Amministrazione finanziaria ha specificato che la stabile organizzazione italiana potrà comunque procedere con le ritenute e i relativi versamenti e obblighi di certificazione senza l'applicazione di sanzioni e interessi. Questa disposizione, basata sull'articolo 10, comma 2, dello Statuto del contribuente, offre una sanatoria implicita per le situazioni pregresse, garantendo una corretta regolarizzazione fiscale senza oneri aggiuntivi per il datore di lavoro.

Bonus incentivanti maturati all’estero e incassati in Italia: chiarimenti sul regime fiscale

L'Agenzia delle Entrate fa chiarezza sulla corretta tassazione dei bonus, ribadendo la potestà impositiva concorrente dello Stato della fonte

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