Buoni pasto e pausa non fruita: il risarcimento al dipendente non è tassato

Le somme corrisposte ai dipendenti a titolo di risarcimento per la mancata fruizione della pausa durante il turno di lavoro e per la mancata attribuzione dei buoni pasto o del servizio sostitutivo di mensa non sono soggette a tassazione. È il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 156 del 7 agosto 2026, che affronta il trattamento fiscale delle somme riconosciute ai lavoratori a seguito di sentenze relative al mancato godimento della pausa nei turni di durata superiore alle sei ore. Secondo l’Amministrazione finanziaria, in queste circostanze il risarcimento non sostituisce un reddito di lavoro non percepito, ma è diretto a compensare un vero e proprio danno emergente. Di conseguenza, le somme non assumono rilevanza reddituale e non devono essere assoggettate a imposizione. Il caso: turni superiori a sei ore senza pausa e buoni pasto L'interpello è stato presentato da un soggetto che si trova a dover dare esecuzione a numerose sentenze con le quali è stato riconosciuto ai dipendenti il risarcimento del danno derivante dalla mancata fruizione del servizio mensa o del relativo servizio sostitutivo. Le controversie riguardano, in particolare, lavoratori che avevano effettuato turni continuativi superiori alle sei ore giornaliere senza poter usufruire della prevista pausa. I giudici avevano riconosciuto il diritto alla mensa collegandolo al diritto alla pausa e avevano disposto il pagamento delle relative somme, oltre agli interessi legali o alla rivalutazione monetaria. L'istante ha quindi chiesto all'Agenzia quale regime fiscale applicare al: risarcimento per la mancata fruizione della pausa durante i turni di guardia; risarcimento per la mancata attribuzione dei buoni pasto o del servizio sostitutivo; pagamento degli interessi e della rivalutazione monetaria sulle somme riconosciute. Risarcimento tassato solo se sostituisce un reddito Il punto di partenza dell'analisi dell'Agenzia delle Entrate è rappresentato dall'articolo 6, comma 2, del TUIR. La disposizione stabilisce, in linea generale, che i proventi conseguiti in sostituzione di redditi e le indennità ottenute a titolo di risarcimento per danni consistenti nella perdita di redditi assumono la stessa natura reddituale delle somme sostituite. Occorre quindi distinguere tra lucro cessante e danno emergente. Quando l'indennizzo serve a compensare la mancata percezione di un reddito di lavoro o un mancato guadagno, si configura un lucro cessante. In questo caso le somme sostituiscono un reddito che il contribuente avrebbe normalmente percepito e devono quindi essere assoggettate a tassazione. Diversa è l'ipotesi del danno emergente, nella quale il risarcimento è finalizzato a reintegrare una perdita economica effettivamente subita dal patrimonio o a compensare un danno alla persona senza svolgere alcuna funzione sostitutiva o integrativa della retribuzione. In questo secondo caso viene meno il presupposto impositivo e le somme ricevute non concorrono alla formazione del reddito imponibile. Pausa pranzo non fruita: si tratta di danno emergente Applicando questi principi al caso sottoposto all'interpello, l'Agenzia evidenzia un elemento decisivo. Nei giudizi promossi dai dipendenti non era stata richiesta la semplice monetizzazione del pasto, ma il risarcimento del danno provocato dalla mancata possibilità di usufruire della pausa per la mensa durante un turno di lavoro superiore a sei ore. Il valore del buono pasto veniva utilizzato dal giudice soltanto come criterio equitativo per quantificare economicamente il danno. Proprio per questo motivo, secondo l'Agenzia, le somme riconosciute per la mancata fruizione della pausa e per la mancata attribuzione dei buoni pasto o del servizio sostitutivo devono essere considerate risarcimento di un danno emergente. Il pregiudizio risarcito deriva infatti dal mancato riconoscimento del diritto contrattuale alla pausa pranzo, mentre il controvalore dei buoni pasto non fruiti rappresenta esclusivamente il parametro utilizzato per determinare l'ammontare del risarcimento. Le somme non concorrono al reddito del lavoratore La conseguenza fiscale è particolarmente importante per i lavoratori interessati. Il risarcimento riconosciuto per la mancata pausa e per i buoni pasto non attribuiti non ha natura reddituale e, pertanto, non deve essere assoggettato a tassazione. Non si tratta, infatti, di somme corrisposte in sostituzione dello stipendio o di un'altra componente retributiva che il dipendente avrebbe dovuto percepire. Il controvalore del buono pasto costituisce soltanto uno strumento utilizzato dal giudice per determinare il valore economico del danno subito. Non tassati anche interessi e rivalutazione monetaria Il chiarimento dell'Agenzia riguarda anche le somme accessorie riconosciute dalle sentenze. Poiché interessi e rivalutazione monetaria hanno natura accessoria rispetto al credito principale, il relativo trattamento fiscale segue quello del risarcimento. Di conseguenza, se la somma principale non è imponibile perché rappresenta il risarcimento di un danno emergente, non sono imponibili neppure gli interessi e la rivalutazione monetaria liquidati al dipendente. Il principio da ricordare La risposta n. 156/2026 conferma quindi che, ai fini fiscali, non è sufficiente che una somma venga corrisposta nell'ambito di un rapporto di lavoro per considerarla automaticamente reddito di lavoro dipendente. Occorre verificare quale danno il pagamento sia effettivamente destinato a risarcire. Se la somma sostituisce un reddito non percepito, siamo di fronte a un lucro cessante e il pagamento è imponibile. Se, invece, è destinata a compensare una perdita o un pregiudizio effettivamente subito dal lavoratore, senza sostituire una componente reddituale, si configura un danno emergente e il risarcimento resta fuori dalla tassazione. Nel caso della mancata pausa durante i turni superiori a sei ore e dei buoni pasto non riconosciuti, l'Agenzia delle Entrate ha ricondotto espressamente le somme alla seconda categoria: nessuna rilevanza reddituale per il risarcimento e nessuna imposizione neppure su interessi e rivalutazione monetaria.