Esclusione Iva per le analisi dei laboratori ufficiali nella filiera agroalimentare

Con la risposta a consulenza giuridica n. 5 del 9 marzo 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli importi relativi ai costi delle analisi, prove e diagnosi svolte dai laboratori ufficiali designati non sono soggetti a IVA per carenza del presupposto soggettivo, in quanto tali attività sono esercitate in veste di pubblica autorità. Il quesito Il Ministero della Salute ha richiesto chiarimenti in merito al trattamento fiscale delle somme versate ai laboratori ufficiali (in particolare agli Istituti Zooprofilattici Sperimentali) per le attività tecnico-scientifiche svolte nell'ambito dei controlli ufficiali sulla filiera agroalimentare. Il quadro normativo di riferimento è delineato dal Regolamento (UE) 2017/625 (OCR) e dai decreti legislativi di adeguamento nazionale n. 27 e n. 32 del 2021. Secondo l'Istante, il rapporto tra le autorità competenti (ASL, Regioni, Ministero) e i laboratori è caratterizzato da un regime di esclusività ex lege. Le analisi effettuate sono infatti necessarie per la validità legale degli accertamenti e costituiscono atti endoprocedimentali del procedimento amministrativo di controllo. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Amministrazione finanziaria ha incentrato la propria analisi sul presupposto soggettivo d'imposta, richiamando l'articolo 4 del d.P.R. n. 633/1972 e l'articolo 13 della Direttiva 2006/112/CE. Gli enti di diritto pubblico non sono considerati soggetti passivi per le attività esercitate in veste di pubblica autorità (iure imperii), a meno che il non assoggettamento non provochi distorsioni della concorrenza. L'attività dei laboratori ufficiali è svolta in un regime di monopolio legale. Poiché le autorità competenti devono obbligatoriamente avvalersi dei laboratori designati, pena l'illegittimità del provvedimento finale, non esiste un mercato concorrenziale con operatori privati per tali specifiche prestazioni ufficiali. Inoltre, le analisi di laboratorio del caso non sono prestazioni di servizi autonome, ma fasi intermedie strettamente connesse al potere di certificazione e controllo dell'autorità pubblica. L'Agenzia conclude che l'attività dei laboratori si concretizza in un'azione amministrativa di natura pubblicistico-autoritativa. Di conseguenza: gli importi versati a copertura dei costi diretti sostenuti dai laboratori (anche nel caso di prestazioni tra laboratori della stessa rete ufficiale) sono esclusi dal campo di applicazione dell'IVA le tariffe riscosse dagli operatori economici sono destinate a garantire le risorse necessarie per il funzionamento del sistema dei controlli ufficiali, seguendo logiche di copertura dei costi e non di profitto commerciale.