Tassazione artisti stranieri in Italia: prevale la potestà impositiva concorrente

Con la risposta n. 66 del 6 marzo 2026, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che i redditi derivanti da prestazioni artistiche svolte nel territorio dello Stato da un soggetto non residente restano soggetti a tassazione in Italia, in virtù della potestà impositiva concorrente prevista dalle Convenzioni internazionali. L'Amministrazione finanziaria ha dunque respinto la tesi del contribuente che auspicava una tassazione esclusiva nel Paese di residenza e il conseguente rimborso delle ritenute subite. Il quesito La vicenda riguarda un cantante lirico fiscalmente residente nello Stato A che ha sottoscritto un contratto con un teatro italiano per una serie di rappresentazioni. Il compenso è stato corrisposto al netto della ritenuta d'acconto del 30%. L'artista riteneva che, ai sensi dell'articolo 17 della Convenzione tra Italia e Stato A, il reddito dovesse essere tassato solo nel proprio Paese di residenza, chiedendo dunque la restituzione delle somme trattenute e l'esenzione per le prestazioni future. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate, tuttavia, ha confermato la legittimità del prelievo fiscale italiano, sottolineando che non sussistono i presupposti né per il rimborso delle ritenute già applicate, né per una disapplicazione ex ante delle stesse per contratti futuri. Sotto il profilo del diritto interno, la disciplina è delineata dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR): articolo 3, comma 1: stabilisce che per i non residenti l'imposta si applica limitatamente ai redditi prodotti nel territorio dello Stato articolo 23, comma 1, lett. d): qualifica come prodotti in Italia i redditi di lavoro autonomo derivanti da attività esercitate nel territorio nazionale articolo 25, comma 2, D.P.R. n. 600/1973: impone ai sostituti d'imposta l'applicazione di una ritenuta a titolo d'imposta del 30% sui compensi corrisposti a soggetti non residenti. Il coordinamento con la normativa convenzionale Il punto focale della controversia risiede nell'interpretazione dell'articolo 17 della Convenzione internazionale (conforme al Modello OCSE). Tale norma prevede che i redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali come artista dello spettacolo o musicista nell'altro Stato "possono essere tassati" in quest'ultimo. L'espressione "possono essere tassati" non indica una facoltà alternativa per il contribuente, bensì una potestà impositiva concorrente. Ciò significa che: lo Stato della fonte (Italia): conserva il diritto di prelevare l'imposta secondo la propria legislazione interna lo Stato di residenza (Stato A): ha l'onere di intervenire per eliminare la doppia imposizione, solitamente attraverso il metodo del credito d'imposta o dell'esenzione. Nel caso di specie, l'Agenzia ha evidenziato come l'articolo 23, paragrafo 3 della Convenzione in esame preveda che sia lo Stato A a dover esentare i redditi già tassati in Italia o a concedere i relativi benefici per neutralizzare il carico fiscale doppio. Pertanto, l'istanza di rimborso verso il fisco italiano risulta priva di fondamento giuridico.

Tassazione artisti stranieri in Italia: prevale la potestà impositiva concorrente

I compensi percepiti da un cantante lirico non residente per prestazioni rese in Italia sono soggetti a ritenuta del 30% senza possibilità di rimborso convenzionale

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