Trattenute per auto aziendali: il costo eccedente il fringe benefit non riduce il lordo

Con la risposta n. 14 del 21 gennaio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le somme corrisposte dal dipendente per coprire l'onere del noleggio auto, nella parte che eccede il valore convenzionale del fringe benefit, devono essere trattenute dalla retribuzione netta e non possono abbattere l'imponibile lordo. L'Agenzia ha precisato che la determinazione forfettaria del valore del veicolo ex art. 51, comma 4, del TUIR rappresenta il limite massimo di "valore" su cui operare compensazioni fiscali: ogni ulteriore esborso a carico del lavoratore per rimborsare l'azienda dei costi di gestione deve avvenire su redditi già tassati. Il quesito La società istante ha presentato un piano di welfare aziendale che prevede l'assegnazione di veicoli elettrici o ibridi a posizioni manageriali. La peculiarità del progetto consiste nel richiedere al collaboratore di sostenere l'intero costo sostenuto dall'azienda per l'auto. Il meccanismo di recupero costi ipotizzato dalla società si divideva in due componenti: trattenuta mensile: pari al 100% del valore del fringe benefit calcolato sulle tabelle ACI; rimodulazione del premio: il residuo onere economico a carico dell'azienda (differenza tra canone di noleggio e valore ACI) veniva sottratto dalla retribuzione variabile prima del calcolo di imposte e contributi. Il parere dell'Agenzia delle Entrate Il parere dell'Amministrazione finanziaria si fonda sulla distinzione tra i criteri generali di determinazione del reddito e le deroghe specifiche. L'art. 51, comma 1, del TUIR stabilisce che costituiscono reddito tutte le somme e i valori percepiti in relazione al rapporto di lavoro. Il successivo comma 4, lett. a), prevede un calcolo forfettario basato su una percorrenza di 15.000 km annui per i veicoli in uso promiscuo. Per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2025, la quota imponibile è pari al 50% dei costi chilometrici, ridotta al 10% per i veicoli elettrici e al 20% per le plug-in. L'Agenzia ha rigettato la soluzione della Società limitatamente al trattamento del costo eccedente il valore ACI. È legittimo azzerare il fringe benefit in busta paga tramite una trattenuta mensile pari al suo valore convenzionale. Non è invece consentito sottrarre l'ulteriore differenza (canone di noleggio meno valore ACI) dalla retribuzione variabile lorda. Tali somme devono essere trattenute dall'importo "netto" della retribuzione, poiché la norma fiscale permette di scomputare dal valore del bene solo le somme pagate per l'uso personale determinate forfettariamente. In conclusione, se il dipendente contribuisce ai costi aziendali oltre il limite tabellare ACI, tale contributo non genera un beneficio fiscale (riduzione dell'imponibile IRPEF), ma rappresenta un mero rimborso di costi effettuato con reddito netto.

Trattenute per auto aziendali: il costo eccedente il fringe benefit non riduce il lordo

L'Agenzia delle Entrate nega la deducibilità dal premio variabile delle somme versate dal dipendente per coprire l'intero canone di noleggio

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