Debiti con il Fisco, quando non si pagano più: le regole

Non tutti i debiti devono necessariamente essere pagati fino all'ultimo euro. In determinate circostanze, anche le somme dovute all'Agenzia delle Entrate possono diventare inesigibili, consentendo al contribuente in difficoltà economica di liberarsi da un indebitamento ormai insostenibile. E il beneficio può riguardare persino chi non dispone di alcuna risorsa da offrire ai creditori. A chiarire condizioni, limiti e procedure è l'Agenzia delle Entrate con la circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026, un documento di 144 pagine dedicato al sovraindebitamento e all'esdebitazione, nell'ambito della disciplina contenuta nel Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza. Non si tratta di un nuovo condono fiscale, ma di un importante chiarimento sulle possibilità già previste dall'ordinamento per cittadini, famiglie, professionisti e piccoli imprenditori che non riescono più a sostenere i propri debiti. Anche i debiti con l'Agenzia delle Entrate possono diventare inesigibili Uno dei passaggi più significativi della circolare riguarda proprio il trattamento dei debiti tributari. L'Agenzia chiarisce che l'esdebitazione, disciplinata dall'articolo 278 del decreto legislativo n. 14/2019, può riguardare anche i debiti nei confronti del Fisco, poiché questi non figurano tra le categorie espressamente escluse dalla normativa. In presenza dei requisiti previsti dalla legge, il contribuente può quindi essere liberato dall'obbligo di pagamento delle somme rimaste insoddisfatte nell'ambito delle procedure interessate. Occorre però precisare un aspetto fondamentale: il debito non viene tecnicamente cancellato, ma diventa giuridicamente inesigibile nei confronti del debitore beneficiario. Ciò significa che i creditori non possono più intraprendere azioni esecutive o cautelari nei suoi confronti per recuperare le somme oggetto dell'esdebitazione. La circolare precisa inoltre che, a seguito del provvedimento, gli Uffici dell'Agenzia delle Entrate devono sospendere le partite iscritte a ruolo e i carichi affidati all'Agente della riscossione interessati dal beneficio. Diverso è il trattamento di alcune obbligazioni espressamente escluse, come gli assegni di mantenimento, i debiti risarcitori derivanti da illeciti extracontrattuali e le sanzioni penali o amministrative pecuniarie non accessorie a debiti estinti. Per le sanzioni tributarie, quindi, occorre verificare concretamente se siano accessorie al debito principale oppure autonome. Chi non possiede nulla può liberarsi dai debiti anche senza pagare Particolarmente interessante è la disciplina dell'esdebitazione del sovraindebitato incapiente, prevista dall'articolo 283 del Codice della crisi. Questo istituto consente a una persona fisica meritevole, che non disponga di risorse da destinare ai creditori neppure in prospettiva futura, di ottenere la liberazione dai debiti senza dover necessariamente effettuare un pagamento. Si tratta di una possibilità riservata a situazioni di effettiva incapacità economica, che può essere concessa una sola volta. La condizione di incapienza viene valutata tenendo conto del reddito, delle spese necessarie per produrlo, delle esigenze di mantenimento del debitore e della famiglia e degli ulteriori elementi patrimoniali. La sola presenza di un reddito modesto, tuttavia, non garantisce automaticamente il beneficio: è necessaria una verifica concreta della situazione economica e dell'eventuale disponibilità di risorse utilizzabili per soddisfare i creditori. C'è poi un'importante condizione da conoscere. Se nei tre anni successivi al decreto sopravvengono nuove utilità economiche idonee a soddisfare i creditori, il debito può tornare esigibile nei limiti previsti dalla legge. Durante questo periodo, l'Organismo di composizione della crisi (OCC) vigila sulla situazione del debitore e sulle dichiarazioni annuali relative alle eventuali risorse sopravvenute. Non aver pagato le tasse impedisce di ottenere il beneficio? È proprio su questo punto che la circolare contiene uno dei chiarimenti più rilevanti. L'Agenzia delle Entrate prende in esame i diversi orientamenti giurisprudenziali relativi alla cosiddetta meritevolezza del debitore, ossia alla valutazione del comportamento che ha determinato la situazione di indebitamento. Secondo alcune pronunce, il mancato pagamento sistematico delle imposte può rappresentare un indice di colpa grave, soprattutto quando deriva da scelte consapevoli e da una gestione delle risorse gravemente imprudente. Altri orientamenti, invece, ammettono l'esdebitazione anche quando la maggior parte dei debiti è di natura tributaria, purché l'inadempimento derivi da una reale situazione di difficoltà economica e non emergano frodi, dolo o colpa grave. La circolare chiarisce che la prevalenza dei debiti fiscali e il protrarsi dei mancati pagamenti non consentono, da soli, di presumere automaticamente la colpa grave del contribuente. Occorre esaminare le cause dell'indebitamento e le circostanze concrete. Tra gli elementi che possono assumere rilievo figurano il mancato incasso dell'IVA addebitata in fattura, i ritardi nei pagamenti da parte dei clienti, l'insolvenza dei committenti e una significativa e improvvisa riduzione del reddito o dell'attività economica. Queste situazioni non escludono automaticamente la responsabilità del debitore, ma devono essere valutate considerando la loro imprevedibilità, la destinazione delle risorse disponibili e le iniziative adottate per contenere l'indebitamento. Finanziamenti, cessione del quinto e mutuo: cosa prevede la disciplina Le possibilità offerte dal Codice della crisi non si limitano all'esdebitazione. La circolare approfondisce anche la procedura di ristrutturazione dei debiti del consumatore, attraverso la quale chi ha contratto obbligazioni per esigenze personali può proporre un piano di pagamento sostenibile, eventualmente prevedendo il soddisfacimento parziale dei creditori. La proposta può riguardare anche i finanziamenti con cessione del quinto dello stipendio o della pensione e, alle condizioni previste dalla normativa, i debiti assistiti da garanzie. Un'altra previsione importante interessa il mutuo sull'abitazione principale: in determinati casi, il piano può consentire di proseguire il pagamento delle rate secondo le scadenze originariamente concordate. La particolarità della ristrutturazione del consumatore è che non è richiesta l'approvazione del piano mediante il voto dei creditori. Spetta al tribunale verificare la sussistenza dei requisiti, l'ammissibilità e la fattibilità della proposta, nel rispetto delle garanzie riconosciute ai creditori. Per professionisti e piccoli imprenditori, invece, il concordato minore rappresenta uno degli strumenti utilizzabili per affrontare la crisi. In presenza delle condizioni di legge, il tribunale può omologarlo anche senza l'adesione dell'Amministrazione finanziaria, quando il suo consenso è determinante per raggiungere la maggioranza richiesta e la proposta è conveniente rispetto all'alternativa liquidatoria. Come si può chiedere di essere liberati dai debiti Il contribuente non può ottenere l'esdebitazione semplicemente presentando una richiesta di cancellazione delle cartelle all'Agenzia delle Entrate. È necessario utilizzare la procedura prevista dal Codice della crisi, con il coinvolgimento dell'Organismo di composizione della crisi e del tribunale competente. In particolare, per l'esdebitazione del debitore incapiente occorre ricostruire la situazione economica e patrimoniale, individuare tutti i creditori, documentare le entrate del nucleo familiare e illustrare le cause che hanno determinato l'impossibilità di pagare. L'OCC predispone una relazione particolareggiata, mentre il giudice verifica l'assenza di atti in frode, dolo o colpa grave e decide se concedere il beneficio. Nelle procedure di liquidazione controllata, invece, l'esdebitazione può intervenire alla chiusura della procedura oppure, anche prima della chiusura, una volta trascorsi tre anni dalla sua apertura, sempre previa verifica dei requisiti e con apposito provvedimento del tribunale. Una seconda possibilità per chi è sommerso dai debiti Il messaggio che emerge dalla circolare n. 9/E del 2026 è che l'ordinamento non considera necessariamente irreversibile una condizione di grave indebitamento. Anche quando tra i creditori figura l'Agenzia delle Entrate, esistono strumenti che possono consentire al debitore di riorganizzare i pagamenti o, nei casi previsti, ottenere l'inesigibilità dei debiti residui. La differenza, però, la fanno le condizioni economiche effettive e soprattutto il comportamento del debitore. Chi si trova in difficoltà per circostanze oggettive e documentate può avere accesso a strumenti di tutela che non spettano, invece, a chi ha accumulato debiti attraverso comportamenti fraudolenti o gravemente negligenti. La circolare non introduce quindi una cancellazione generalizzata delle cartelle, ma fornisce indicazioni operative agli Uffici per applicare correttamente una disciplina che, in presenza di determinati requisiti, riconosce anche al contribuente sovraindebitato il diritto a una seconda opportunità economica.