Avvisi di irregolarità, 39 nuovi codici F24: quando usarli

Arrivano 39 nuovi codici tributo per versare le somme richieste con le comunicazioni da controllo automatizzato. La novità riguarda i modelli F24 e F24 enti pubblici e interessa, tra le altre voci, l’imposta sostitutiva sugli straordinari degli infermieri, il credito d’imposta per investimenti in start-up e PMI innovative e le imposte minime previste dal decreto legislativo n. 209/2023. A istituirli è l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 35/E del 1° ottobre 2026, dedicata alle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973. Il punto da tenere presente è la finalità dei nuovi codici: servono quando il destinatario della comunicazione intende pagare soltanto una quota dell’importo complessivamente richiesto, anziché versare l’intera somma indicata nel modello F24 precompilato allegato. Quando si utilizzano i nuovi codici tributo La risoluzione distingue le singole componenti del pagamento, attribuendo codici diversi a imposta, interessi e sanzioni. Per individuare correttamente la voce da versare, l’Agenzia affianca a ciascun gruppo di nuovi codici quello già previsto per il versamento spontaneo. Si tratta, quindi, di codici collegati alle somme richieste a seguito del controllo automatizzato. La loro istituzione non introduce nuove imposte e non modifica, di per sé, gli importi indicati nella comunicazione. La possibilità di versare solo una quota va inoltre letta nel suo significato operativo: la risoluzione disciplina la codifica del pagamento parziale, senza prevedere la cancellazione delle somme residue. Straordinari degli infermieri: i codici per il modello F24 Una parte consistente delle nuove codifiche riguarda l’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali sui compensi per lavoro straordinario degli infermieri, prevista dall’articolo 1, comma 354, della legge n. 207/2024. Per il modello F24, la risoluzione distingue il versamento ordinario dalle fattispecie territoriali relative a Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta. Fattispecie Imposta Interessi Sanzioni Codice del versamento spontaneo Straordinari degli infermieri 994I 995I 996I 1069 Imposta dovuta in Sicilia e versata fuori regione 997I 998I 999I 1608 Imposta dovuta in Sardegna e versata fuori regione 900L 901L 902L 1924 Imposta dovuta in Valle d’Aosta e versata fuori regione 903L 904L 905L 1925 Imposta versata in Sicilia, Sardegna o Valle d’Aosta e dovuta fuori dalla regione del versamento 906L 907L 908L 1309 La scelta del codice deve dunque tenere conto sia della componente da pagare sia, ove prevista, della specifica imputazione territoriale del tributo. Start-up, imposte minime e contributo sulla riserva Gli altri codici per il modello F24 riguardano il credito d’imposta relativo all’eccedenza non detraibile per investimenti in start-up innovative e PMI innovative, le tre imposte minime disciplinate dal decreto legislativo n. 209/2023 e il contributo straordinario sulla riserva previsto dalla legge n. 199/2025. Anche in questi casi, imposta, interessi e sanzioni hanno codifiche separate. Voce interessata Imposta Interessi Sanzioni Codice del versamento spontaneo Credito d’imposta per l’eccedenza non detraibile degli investimenti in start-up e PMI innovative 909L 910L 911L 7076 Imposta minima integrativa 912L 913L 914L 2730 Imposta minima suppletiva 915L 916L 917L 2731 Imposta minima nazionale 918L 919L 920L 2732 Contributo straordinario sulla riserva 921L 922L 923L 2718 F24 enti pubblici: le nove nuove codifiche Per il modello F24 EP vengono istituiti nove codici, articolati in tre gruppi. La tabella seguente riprende sinteticamente le fattispecie indicate nella risoluzione. Fattispecie Imposta Interessi Sanzioni Codice del versamento spontaneo Imposta sostitutiva sugli straordinari degli infermieri 924L 925L 926L 176E Imposta sostitutiva sugli straordinari degli infermieri dovuta in Valle d’Aosta e versata fuori regione 927L 928L 929L 177E Imposta sostitutiva sulle prestazioni aggiuntive del personale sanitario versata in Valle d’Aosta e dovuta fuori regione 930L 931L 932L 178E Come compilare F24 e F24 EP Nel modello F24 ordinario, i nuovi codici devono essere inseriti nella sezione “Erario”, esclusivamente nella colonna “importi a debito versati”. Occorre inoltre riportare il codice atto e l’anno di riferimento, nel formato “AAAA”, ricavandoli dalla comunicazione ricevuta. Nel modello F24 EP, gli importi vanno ugualmente indicati nella colonna “importi a debito versati”. Il campo “sezione” deve essere valorizzato con “Erario”, valore F; il codice atto va inserito nell’omonimo campo, mentre l’anno di riferimento, sempre in formato “AAAA”, deve essere riportato nel campo “riferimento B”. Per chi versa soltanto una parte delle somme richieste, la corretta compilazione richiede quindi di abbinare tributo, componente del debito e dati della comunicazione, utilizzando la codifica prevista per il modello di pagamento prescelto.