Prodotti contenenti feromoni contro insetti infestanti: quando si applica l’IVA agevolata

Con la risposta n. 220 del 7 novembre 2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le trappole a feromoni destinate alla protezione dei vegetali attraverso il monitoraggio e la cattura di insetti infestanti sono da considerarsi prodotti fitosanitari ai fini fiscali. Tale qualificazione permette l'applicazione dell'aliquota IVA ridotta al 10%, prevista dal numero 110) della Tabella A, parte III, allegata al D.P.R. n. 633/1972, a prescindere dal fatto che il prodotto sia stato preventivamente autorizzato all'immissione in commercio (AIC) dal Ministero della Salute. L'Agenzia ha infatti precisato che il rilascio dell'autorizzazione ministeriale non costituisce un requisito costitutivo per la qualificazione merceologica del bene, bensì una condizione per la sua legittima commercializzazione. Se un prodotto soddisfa le caratteristiche oggettive previste dalla normativa europea per essere definito fitosanitario, l'agevolazione fiscale è applicabile. Il quesito La questione è stata sollevata da una società operante nel settore della disinfestazione che commercializza trappole contenenti feromoni per la cattura della mosca delle olive. L'istante dubitava dell'applicabilità dell'aliquota ridotta proprio a causa della mancanza dell'Autorizzazione di Immissione in Commercio (AIC). Secondo l'interpretazione del contribuente, l'entrata in vigore del Regolamento (CE) n. 1107/2009 avrebbe superato i precedenti chiarimenti ministeriali (circolare n. 14/1999), rendendo obbligatoria l'autorizzazione per poter accedere al regime IVA agevolato. Il parere dell'Agenzia delle Entrate Per risolvere la controversia, l'Agenzia delle Entrate ha richiamato la definizione di "prodotto fitosanitario" contenuta nell'articolo 2 del Regolamento (CE) n. 1107/2009. Ai sensi di tale norma, rientrano in questa categoria i prodotti destinati a: proteggere i vegetali da organismi nocivi o prevenirne gli effetti; influire sui processi vitali dei vegetali (es. regolatori di crescita); conservare i prodotti vegetali; distruggere o controllare la crescita di vegetali indesiderati. L'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM), consultata sul caso specifico, ha classificato il prodotto sotto il codice NC 3808 91 90, identificandolo come un insetticida presentato in forme o imballaggi per la vendita al minuto. Il punto nodale della risoluzione risiede nella distinzione tra la natura merceologica del bene e gli adempimenti amministrativi. L'Agenzia ha evidenziato che: la trappola analizzata attira l'infestante tramite feromoni e lo uccide tramite sostanze collanti, svolgendo una funzione di protezione dei vegetali; se il prodotto rientra nelle finalità protettive previste dal Regolamento UE, esso è "fitosanitario" per natura; l'autorizzazione prescritta dall'art. 28 del Regolamento n. 1107/2009 è necessaria per la vendita e l'impiego sul territorio, ma la sua assenza non muta la classificazione del bene ai fini del Decreto IVA. In conclusione, l'Agenzia conferma che, sulla base degli elementi tecnici forniti, il prodotto soddisfa i requisiti per l'aliquota al 10%. Tuttavia, viene sottolineato che spetta alle autorità competenti verificare la sussistenza dei requisiti necessari per la legittima commercializzazione nel territorio dell'Unione Europea.

Prodotti contenenti feromoni contro insetti infestanti: quando si applica l’IVA agevolata

Le trappole per il monitoraggio e la cattura di insetti infestanti sono classificabili come prodotti fitosanitari e beneficiano dell'IVA al 10% anche senza previa autorizzazione ministeriale

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