Dichiarazione 2026, detrazione Dsa: spese ammesse e requisiti

Tra le agevolazioni da indicare nella dichiarazione dei redditi 2026 trova spazio anche la detrazione per le spese sostenute in favore di persone con disturbi specifici dell’apprendimento (Dsa). La misura consente di recuperare il 19% delle spese sostenute per l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici necessari a favorire l’apprendimento. Il riferimento normativo è l’articolo 15, comma 1, lettera e-ter), del Tuir. L’agevolazione interessa sia i minori sia i maggiorenni con Dsa, purché le spese siano sostenute fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado. Quali disturbi rientrano tra i Dsa I disturbi specifici dell’apprendimento incidono su alcune capacità fondamentali utilizzate nello studio, come la lettura, la scrittura e il calcolo. Rientrano tra i Dsa, in particolare: la dislessia, relativa alle difficoltà nella lettura; la disgrafia, che interessa la realizzazione grafica della scrittura; la disortografia, relativa alla corretta trascrizione delle parole; la discalculia, che riguarda le abilità di calcolo. La detrazione può essere richiesta sia per le spese sostenute direttamente dal contribuente con Dsa sia per quelle sostenute nell’interesse di un familiare fiscalmente a carico, secondo quanto previsto dall’articolo 12 del Tuir. Detrazione Dsa 2026: quali spese sono ammesse Il beneficio riguarda l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici necessari a facilitare l’attività scolastica e l’apprendimento. Gli strumenti compensativi sono quelli che sostituiscono o agevolano la prestazione richiesta nell’abilità nella quale il soggetto presenta maggiori difficoltà. Possono rientrare nell’agevolazione, ad esempio: programmi di sintesi vocale; registratori; software di videoscrittura dotati di correttore ortografico; calcolatrici; mappe concettuali; tabelle e formulari; altri strumenti destinati a compensare le difficoltà derivanti dal disturbo. Sono agevolabili anche gli strumenti che favoriscono la comunicazione verbale e quelli che consentono allo studente di apprendere gradualmente le lingue straniere. Computer e dispositivi informatici La detrazione può riguardare anche apparecchiature e dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche quando risultano funzionali alle esigenze della persona con Dsa. Tra questi possono rientrare, ad esempio, i computer necessari per utilizzare programmi di videoscrittura o altri software compensativi. Non è quindi sufficiente il semplice acquisto di un dispositivo informatico: deve risultare il collegamento tra il bene acquistato e le specifiche esigenze determinate dal disturbo dell’apprendimento. Lezioni private escluse dalla detrazione Non tutte le spese sostenute per facilitare il percorso scolastico di una persona con Dsa possono essere portate in detrazione. In particolare, non sono detraibili le spese per lezioni private specialistiche, in quanto l’agevolazione riguarda specificamente l’acquisto e l’utilizzo degli strumenti compensativi e dei sussidi previsti dalla normativa. Dove indicare la spesa nel modello 730/2026 Nel modello 730/2026 le spese sostenute per i soggetti con Dsa devono essere riportate nei righi da E8 a E10, utilizzando il codice 44. Nel calcolo devono essere considerate anche le somme eventualmente riportate nella Certificazione unica 2026, nei punti da 341 a 352, sempre contraddistinte dal codice 44. La detrazione riconosciuta è pari al 19% della spesa ammessa, fermo restando il rispetto delle ulteriori condizioni previste in relazione al reddito complessivo del contribuente. Quale certificazione serve Per accedere alla detrazione è necessario essere in possesso della certificazione relativa al disturbo specifico dell’apprendimento. La diagnosi deve essere rilasciata dal Servizio sanitario nazionale, da uno specialista o da una struttura accreditata, secondo quanto previsto dall’articolo 3, comma 1, della legge n. 170/2010. Il documento deve attestare il Dsa del contribuente oppure, nel caso in cui la spesa sia sostenuta per un familiare fiscalmente a carico, del soggetto in favore del quale è stato effettuato l’acquisto. Necessario il collegamento tra Dsa e strumento acquistato Un requisito fondamentale riguarda il cosiddetto collegamento funzionale. Dalla certificazione relativa al Dsa oppure da una prescrizione autorizzativa rilasciata da un medico deve risultare il rapporto tra il disturbo diagnosticato e lo strumento compensativo o il sussidio acquistato. In sostanza, il dispositivo deve essere effettivamente necessario o funzionale a compensare le difficoltà di apprendimento certificate. Fattura o scontrino: quali dati devono essere indicati Anche la documentazione relativa alla spesa deve contenere specifiche informazioni. La fattura o lo scontrino fiscale devono consentire di individuare: il codice fiscale della persona con Dsa; la natura dello strumento o del sussidio acquistato. Il documento può essere intestato direttamente alla persona con Dsa oppure al familiare che ha materialmente sostenuto il costo. In quest’ultimo caso deve comunque risultare il soggetto nell’interesse del quale è stata effettuata la spesa. Pagamento tracciabile obbligatorio Per beneficiare della detrazione è necessario utilizzare un mezzo di pagamento tracciabile. Il pagamento può quindi essere effettuato, ad esempio, mediante carta di credito, carta di debito, bonifico bancario o postale oppure attraverso altri sistemi che consentano di dimostrare la tracciabilità dell'operazione. È quindi opportuno conservare, oltre alla fattura o allo scontrino, anche la documentazione dalla quale risulti la modalità con cui è stato effettuato il pagamento. Detrazione Dsa e limiti di reddito La detrazione del 19% spetta integralmente, secondo le regole generali previste dall’articolo 15 del Tuir, ai contribuenti con reddito complessivo fino a 120mila euro. Per i redditi superiori a tale soglia il beneficio si riduce progressivamente fino ad azzerarsi in presenza di un reddito complessivo pari o superiore a 240mila euro. Occorre inoltre considerare le nuove limitazioni introdotte a partire dal periodo d’imposta 2025. Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75mila euro, infatti, anche le spese sostenute per i soggetti con Dsa rientrano nel nuovo sistema di determinazione dell’ammontare massimo degli oneri detraibili. Il limite varia in funzione sia del reddito complessivo sia del numero dei figli fiscalmente a carico. Per compilare correttamente la dichiarazione 2026 sarà quindi necessario verificare non soltanto la presenza dei requisiti specifici previsti per le spese Dsa, ma anche l’eventuale applicazione dei nuovi limiti generali alle detrazioni.