Esenzione imposte d’atto per cessione di ramo d’azienda con immobile destinato a housing universitario

Con la risposta n. 60 del 2 marzo 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l'esenzione dalle imposte di registro e di bollo, prevista per gli atti aventi ad oggetto immobili destinati ad alloggi per studenti universitari (housing universitario), è applicabile anche nell'ambito di una cessione di ramo d'azienda. Tuttavia, tale beneficio non si estende all'intero valore della cessione, ma deve essere limitato esclusivamente alla quota parte del corrispettivo imputata all'immobile destinato a tale finalità, purché analiticamente distinta nell'atto rispetto agli altri asset aziendali (attrezzature, avviamento, ecc.). Il quesito Il caso esaminato riguarda una società (Istante) intenzionata ad acquisire un ramo d'azienda esercente attività alberghiera, comprensivo di un immobile da convertire in residenza universitaria. L'operazione è legata a una richiesta di finanziamento pubblico ai sensi del DM MUR n. 481/2024, attuativo del PNRR. Il dubbio verteva sull'applicabilità dell'articolo 1-bis, comma 10, della Legge n. 338/2000, che esenta dalle imposte d'atto gli atti traslativi di immobili destinati a "nuovo housing universitario". Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate ha confermato che la natura dell'atto (cessione d'azienda anziché compravendita immobiliare isolata) non osta all'agevolazione. Tuttavia, il perimetro del beneficio è strettamente vincolato al tenore letterale della norma, che si riferisce specificamente agli "immobili". Per giungere a questa conclusione, l'Amministrazione finanziaria ha richiamato il nuovo quadro normativo derivante dalla riforma del Testo Unico dell'Imposta di Registro (TUR): articolo 23, comma 4, TUR: a seguito del D.Lgs. n. 139/2024, nelle cessioni di rami d'azienda si applicano le aliquote proprie di ciascuna tipologia di bene, a condizione che il corrispettivo sia ripartito nell'atto o nei suoi allegati in mancanza di una distinzione analitica dei prezzi, si applicherebbe l'aliquota più elevata tra quelle previste per i beni componenti l'azienda le norme agevolative, avendo carattere eccezionale, non possono essere estese per analogia ad asset diversi dall'immobile, come l'avviamento o i beni mobili strumentali. L'Agenzia precisa che, ai fini dell'esenzione, è necessario che: la proposta di housing sia stata effettivamente ammessa al finanziamento MUR l'atto di cessione indichi distintamente il valore dell'immobile rispetto alle attrezzature e all'avviamento. Per la quota parte del corrispettivo riferibile a beni diversi dall'immobile agevolato, l'imposta di registro continuerà ad applicarsi secondo le aliquote ordinarie previste per le singole categorie merceologiche.

Esenzione imposte d’atto per cessione di ramo d’azienda con immobile destinato a housing universitario

La disciplina fiscale di favore si applica solo alla quota parte di corrispettivo riferibile all'unità immobiliare inclusa nel compendio aziendale

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