Credito d’imposta per investimenti in start-up e PMI innovative accessibile anche ai forfetari

Con la risposta n. 29 del 10 febbraio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che i soggetti in regime forfetario possono beneficiare del credito d'imposta derivante dagli investimenti in start-up e PMI innovative, qualora la detrazione spettante sia superiore all'imposta lorda. L'Agenzia ha precisato che l'eccedenza non fruita si trasforma in un credito d'imposta utilizzabile sia in dichiarazione dei redditi, in diminuzione dell'imposta sostitutiva, sia in compensazione esterna tramite modello F24. Il quesito Il caso nasce dall'istanza di un contribuente in regime forfetario (ex lege n. 190/2014) intenzionato a investire in start-up innovative, usufruendo delle agevolazioni previste dall'articolo 29-bis del D.L. n. 179/2012 e dall'articolo 4, comma 9-ter, del D.L. n. 3/2015. Il dubbio riguardava l'applicabilità dell'articolo 2 della legge n. 162/2024. Questa norma stabilisce che, se la detrazione IRPEF per tali investimenti eccede l'imposta lorda, l'eccedenza si trasforma in un credito d'imposta fruibile nel periodo di presentazione della dichiarazione e in quelli successivi. Tuttavia, il regime forfetario non prevede il pagamento dell'IRPEF ordinaria, bensì di un'imposta sostitutiva, rendendo strutturalmente impossibile l'esercizio di una detrazione dall'imposta lorda sui redditi. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Amministrazione Finanziaria ha adottato un'interpretazione estensiva basata sui seguenti punti cardine: la norma richiede esclusivamente che la detrazione spettante sia superiore all'imposta lorda dovuta a titolo di IRPEF la legge n. 162/2024 mira a favorire la fruizione dei benefici fiscali per le persone fisiche che investono in innovazione, superando il limite dell'incapienza che spesso rendeva nullo il beneficio per molti investitori il dettato normativo non contiene limitazioni soggettive che escludano i contribuenti assoggettati a regimi sostitutivi. Di conseguenza, il contribuente forfetario, essendo per definizione "incapiente" rispetto all'IRPEF (poiché non la versa), può convertire integralmente la detrazione teorica in credito d'imposta. Modalità di utilizzo del credito Il credito così ottenuto: in sede di dichiarazione dei redditi, può essere scomputato direttamente dall'imposta sostitutiva del 15% (o 5% per le start-up) dovuta dal forfetario ai sensi dell'articolo 17 del D.Lgs. n. 241/1997, può essere utilizzato nel modello F24 per compensare altre imposte o contributi, inclusi i debiti relativi a imposte sostitutive.

Credito d’imposta per investimenti in start-up e PMI innovative accessibile anche ai forfetari

L'Agenzia delle Entrate apre alla trasformazione della detrazione eccedente in credito d'imposta per i contribuenti in regime forfetario, garantendo la fruibilità del beneficio nonostante l'assenza di un'imposta IRPEF lorda capiente

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