Credito d’imposta ZES Unica agricola per imprese con reddito catastale

Con la risposta n. 25 del 9 febbraio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il credito d'imposta per gli investimenti nella Zona economica speciale (ZES) Unica, destinato ai settori agricolo, della pesca e dell'acquacoltura, è accessibile anche agli imprenditori che determinano il proprio reddito su base catastale ai sensi degli articoli 32 e seguenti del TUIR. L'Amministrazione finanziaria ha confermato che l'adozione del regime di contabilità semplificata non costituisce un ostacolo alla fruizione dell'agevolazione, a patto che siano rispettati gli altri requisiti soggettivi e oggettivi previsti dalla norma. Il quesito L'istanza di interpello è stata presentata da un imprenditore agricolo individuale (microimpresa) operante nella produzione primaria di prodotti agricoli di cui all'Allegato I del TFUE. Il contribuente, intenzionato a realizzare investimenti in nuovi macchinari tramite leasing nel corso del 2025, ha chiesto conferma circa la possibilità di accedere al credito d'imposta ZES Unica agricola nonostante la determinazione del reddito su base catastale e l'applicazione del regime di contabilità semplificata. La questione nasceva dall'esigenza di verificare se le peculiari modalità di determinazione del reddito e di tenuta delle scritture contabili potessero escludere il soggetto dalla platea dei beneficiari definita dall'articolo 16-bis del D.L. n. 124/2023. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate ha fondato la propria analisi sul dato letterale della normativa di riferimento. L'articolo 2 del Decreto Ministeriale 18 settembre 2024, che disciplina le modalità di accesso al beneficio, stabilisce esplicitamente che le imprese beneficiarie possono accedere al contributo "indipendentemente dalla forma giuridica e dal regime contabile adottato". Il credito è rivolto alle imprese attive nella produzione primaria di prodotti agricoli, nel settore forestale e alle PMI della pesca e acquacoltura. La norma non fa alcun riferimento limitativo alle modalità di determinazione del reddito imponibile. Di conseguenza, i titolari di reddito agrario ex art. 32 TUIR rientrano pienamente tra i soggetti agevolabili, anche qualora operino in contabilità semplificata. Requisiti oggettivi e temporali L'Agenzia ricorda che sono agevolabili gli investimenti in nuovi macchinari, impianti e attrezzature destinati a strutture produttive situate nelle zone assistite del Mezzogiorno (Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia e Abruzzo). L'agevolazione è stata estesa dalla Legge di Bilancio 2025 anche agli investimenti effettuati tra il 1° gennaio 2025 e il 15 novembre 2025. Resta inteso che la spettanza del credito è subordinata alla conformità degli investimenti con la normativa europea in materia di aiuti di Stato nei settori agricolo e ittico (Regolamento UE 2022/2472).

Credito d’imposta ZES Unica agricola per imprese con reddito catastale

Il beneficio spetta anche ai soggetti che determinano il reddito su base catastale e adottano il regime di contabilità semplificata

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