Esenzione bollo su comunicazioni INAIL: la PA non paga per l’iscrizione a banca dati

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 260 del 7 ottobre 2025, ha fornito un chiarimento per le Pubbliche Amministrazioni e gli enti pubblici in materia di imposta di bollo, specialmente nei rapporti con l'INAIL. La questione dirimente riguardava il trattamento fiscale, ai fini dell'imposta di bollo, delle richieste di immatricolazione di attrezzature di lavoro (nel caso specifico, una piattaforma idraulica di sollevamento) presentate all'INAIL, ai sensi dell'articolo 71, comma 11, del d.lgs. n. 81/2008. La posizione dell'istante e il nodo dell'esenzione L'Ente PA istante riteneva applicabile l'esenzione assoluta prevista dall'articolo 16 della Tabella, allegato B, del d.P.R. n. 642/1972, relativa agli atti e documenti scambiati tra Amministrazioni dello Stato, Regioni, Comuni, ecc.. Tuttavia, l'Istituto (INAIL) contestava tale applicazione, sostenendo di essere un ente pubblico non economico e quindi non rientrante tra i soggetti tassativamente elencati nella norma di esenzione. Qualora fosse stata ritenuta corretta l'interpretazione dell'INAIL, l'Istante proponeva, in via subordinata, l'applicazione dell'articolo 8 del d.P.R. n. 642/1972, che stabilisce che nei rapporti con lo Stato, l'imposta di bollo, se dovuta, è a carico dell'altra parte. Di conseguenza, l'onere sarebbe ricaduto sull'INAIL. L'analisi dell'Agenzia: la non integrazione del presupposto impositivo L'Agenzia delle Entrate, nel suo parere, ha concentrato l'attenzione sulla natura giuridica dell'atto trasmesso all'INAIL. L'atto in esame è stato qualificato come una "comunicazione di messa in servizio" di un'attrezzatura di lavoro, obbligatoria per legge (d.lgs. n. 81/2008 e DM 11 aprile 2011, n. 111), non finalizzata all'ottenimento di un provvedimento amministrativo o al rilascio di certificati. Lo scopo della comunicazione, inoltrata tramite l'applicativo CIVA, è unicamente la gestione della relativa banca dati di competenza dell'Istituto, con l'assegnazione di un numero di matricola. L'Agenzia richiama l'articolo 3, comma 1-bis, della Tariffa, parte prima, allegata al d.P.R. n. 642/1972, il quale assoggetta all'imposta di bollo (16,00) le istanze telematiche che: sono presentate a specifici enti (tra cui enti pubblici in relazione alla tenuta di pubblici registri) sono tendenti ad ottenere l'emanazione di un provvedimento amministrativo o il rilascio di certificati, estratti, copie e simili. Poiché l'INAIL è un ente pubblico non economico, le istanze presentate all'Istituto sono rilevanti ai fini dell'imposta di bollo solo se relative "alla tenuta di pubblici registri" e tese ad ottenere "un provvedimento amministrativo o il rilascio di certificati". La conclusione: comunicazione obbligatoria vs istanza L'Agenzia conclude che, nel caso di specie, l'imposta di bollo non è dovuta. La motivazione è di natura strettamente sostanziale: le richieste di immatricolazione, essendo qualificate come semplici "comunicazioni" obbligatorie tese alla tenuta di una banca dati , non sono relative "alla tenuta di pubblici registri, tendenti ad ottenere l'emanazione di un provvedimento amministrativo o il rilascio di certificati, estratti, copie e simili". Di conseguenza, non integrano il presupposto impositivo di cui all'articolo 3, comma 1-bis, della Tariffa, parte prima. Pur risolvendo la controversia escludendo l'imposta, l'Agenzia ribadisce la validità dei principi generali relativi al rapporto tra PA e enti non economici. In via generale, se il presupposto impositivo fosse stato integrato, l'esenzione dell'articolo 16 non si sarebbe applicata (essendo l'INAIL un ente pubblico non economico). In tale (diversa) ipotesi, l'imposta di bollo sarebbe stata a carico dell'ente pubblico non economico (INAIL) in forza dell'articolo 8 del d.P.R. n. 642/1972. Questo principio di rivalsa, già espresso nella risoluzione n. 179/E del 2008, rimane valido per future istanze che, a differenza delle comunicazioni di messa in servizio, ricadano effettivamente nella previsione impositiva dell'articolo 3, comma 1-bis, della Tariffa.

Esenzione bollo su comunicazioni INAIL: la PA non paga per l’iscrizione a banca dati

La "comunicazione obbligatoria" non è un'istanza per provvedimento amministrativo e non è soggetta a imposta di bollo

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