Concordato preventivo biennale: come applicare il ravvedimento speciale

Il provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate prot. n. 350617 del 19 settembre 2025 stabilisce i termini e le modalità attuative per l'esercizio dell'opzione di ravvedimento introdotta dall'articolo 12-ter del Decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84, convertito con modificazioni dalla Legge n. 108/2025. Tale istituto si configura come una definizione agevolata per le annualità ancora accertabili, specificamente quelle relative ai periodi d'imposta dal 2019 al 2023, ed è riservato esclusivamente ai soggetti che aderiscono al Concordato Preventivo Biennale (CPB). Ambito soggettivo e oggettivo di applicazione Il ravvedimento è accessibile ai soggetti che, per le annualità interessate, abbiano applicato gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA) o che abbiano dichiarato specifiche cause di esclusione o condizioni di non normale svolgimento dell'attività. Nello specifico, rientrano coloro che hanno dichiarato: cause di esclusione correlate alla pandemia da COVID-19; la condizione di non normale svolgimento dell'attività ex articolo 9-bis, comma 6, lettera a), del D.L. n. 50/2017; cause di esclusione correlate all'esercizio di più attività d'impresa non rientranti nel medesimo ISA, se i ricavi delle attività non prevalenti superano il 30% del totale. È fondamentale notare la previsione per i contribuenti che conseguono sia reddito d'impresa che reddito di lavoro autonomo: l'adozione dell'istituto è condizionata all'esercizio dell'opzione per entrambe le categorie reddituali. Per il calcolo della base imponibile delle imposte sostitutive (sui redditi, relative addizionali e, per i soggetti che ne sono ancora assoggettati, l'imposta regionale sulle attività produttive), si tiene conto dei dati indicati nelle dichiarazioni presentate alla data di entrata in vigore della legge di conversione del decreto-legge. Si ricorda che l'IRAP non si applica più alle persone fisiche e ai liberi professionisti. Modalità e perfezionamento dell'opzione</h2 L'opzione per il ravvedimento si esercita presentando il modello F24 relativo al versamento della prima o unica rata delle imposte sostitutive. Nel modello F24 deve essere indicata l'annualità di riferimento, il numero complessivo delle rate (se rateale) e gli appositi codici tributo che verranno istituiti con successiva risoluzione. Per le società di persone, associazioni e società trasparenti (articoli 5, 115 e 116 del Tuir), l'opzione si perfeziona con la presentazione di tutti i modelli F24 relativi alla prima o unica rata, comprendendo: l'imposta sostitutiva dell'IRAP (a carico della società/associazione); le imposte sostitutive delle imposte sui redditi e relative addizionali (a carico dei soci/associati o, in loro luogo, della società/associazione). Il perfezionamento del ravvedimento in caso di pagamento rateale avviene con il versamento di tutte le rate. Il ritardo nel pagamento di una rata (diversa dalla prima), se effettuato entro il termine di pagamento della rata successiva, non comporta la decadenza dal beneficio della rateazione. Tuttavia, l'istituto non si perfeziona se il versamento (unica soluzione o prima rata) è eseguito dopo la notifica di processi verbali di constatazione, schemi di atto di accertamento o atti di recupero di crediti inesistenti. Tempistiche e rateazione I termini per l'esercizio dell'opzione, coincidenti con il versamento in unica soluzione o della prima rata, sono fissati tra il 1° gennaio 2026 e il 15 marzo 2026. In caso di rateazione, questa è ammessa in un massimo di dieci rate mensili di pari importo, le quali sono maggiorate degli interessi calcolati al tasso legale con decorrenza dal 15 marzo 2026. Supporto informativo dell'Agenzia Al fine di agevolare i contribuenti nell'adesione, l'Agenzia delle Entrate si impegna a mettere a disposizione, per ciascuna annualità interessata, elementi e informazioni in suo possesso utili per la determinazione delle imposte sostitutive. I soggetti (e i loro intermediari delegati) possono consultare tali elementi accedendo al proprio cassetto fiscale mediante i servizi telematici dell'Agenzia delle entrate. Si precisa che tale ausilio informativo non sarà predisposto per coloro che hanno già presentato istanza di adesione al CPB per i periodi d'imposta 2024 e 2025.

Concordato preventivo biennale: come applicare il ravvedimento speciale

L’opzione, riservata agli aderenti al Cpb 2025/2026, consiste in un’imposta sostitutiva di dirette e Irap per le annualità 2019-2023. Nel cassetto fiscale una scheda che aiuta a fare i conti

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta