Rinuncia alle disdette di locazione: chiarimenti sul regime fiscale

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 207 dell'8 agosto 2025, ha offerto un importante chiarimento sul trattamento fiscale delle somme inizialmente percepite a titolo di indennità risarcitoria per un'occupazione senza titolo e successivamente convertite in canoni di locazione a seguito della rinuncia retroattiva alla disdetta del contratto. Il caso controverso Il caso esaminato riguarda una società che ha locato immobili all'Agenzia del Demanio. A seguito di disdette reciproche dei contratti, le amministrazioni non hanno liberato gli immobili, dando luogo a un'occupazione senza titolo. Per l'anno 2023, l'Agenzia del Demanio ha corrisposto alla società indennità risarcitorie su cui la società ha versato l'imposta di registro con l'aliquota del 3%, invece dell'1% prevista per le locazioni di fabbricati strumentali da parte di soggetti IVA. La situazione è mutata con l'entrata in vigore della legge di bilancio 2024 (legge n. 213/2023), che all'articolo 1, comma 69, ha introdotto la possibilità di rinunciare agli effetti di una disdetta. Se accettata dalla controparte, tale rinuncia retroagisce alla data della disdetta, ripristinando il contratto di locazione originario e trasformando le indennità di occupazione in canoni di locazione. A seguito di questa normativa, la società ha accettato la rinuncia del Demanio, retroattivando i contratti a partire dalla data della disdetta. L’istante ha quindi chiesto all'Agenzia delle Entrate se potesse regolarizzare la sua posizione fiscale, recuperando la maggiore imposta versata. La risposta dell’Agenzia delle Entrate L'Agenzia ha confermato che, in base alla normativa richiamata, il rapporto tra le parti è tornato a essere quello di locazione sin dalla data della disdetta. Di conseguenza, le indennità riscosse nel frattempo devono essere considerate canoni di locazione, soggetti all'imposta di registro dell'1%. Per recuperare la differenza tra l'imposta del 3% già versata e quella dell'1% effettivamente dovuta, l'Agenzia ha suggerito due vie al contribuente, specificamente per questo caso: Domanda di rimborso: la società può presentare una richiesta di rimborso al competente ufficio dell'Agenzia delle Entrate. Il termine per la richiesta è di tre anni dal giorno del pagamento o, se successivo, dal giorno in cui è sorto il diritto alla restituzione. Per questo specifico caso, il diritto alla restituzione è sorto con l'accettazione della rinuncia alla disdetta, poiché solo in quel momento le indennità sono state commutate in canoni. Imputazione a credito: in alternativa, la società può chiedere all'ufficio di imputare l'eccedenza dell'imposta versata al tributo dovuto per le annualità successive degli stessi contratti. Questa richiesta deve essere presentata, entro lo stesso termine triennale, in occasione della comunicazione di proroga dei contratti di locazione. Questa risposta dell'Amministrazione finanziaria offre un quadro chiaro per la gestione fiscale di situazioni complesse e per il recupero di imposte versate in eccesso a causa di normative che producono effetti retroattivi.

Rinuncia alle disdette di locazione: chiarimenti sul regime fiscale

L’Agenzia delle Entrate chiarisce il regime fiscale delle somme retroattivamente trasformate in canoni di locazione

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