Bonus imballaggi sostenibili: nuovo codice tributo 7078

Nuove istruzioni per le imprese che beneficiano del credito d’imposta sugli acquisti di prodotti e imballaggi ecosostenibili. Con la risoluzione n. 36/E del 16 ottobre 2026, l’Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo 7078, necessario per utilizzare l’agevolazione in compensazione attraverso il modello F24. Il provvedimento rende operativa la procedura fiscale di utilizzo del beneficio, introducendo indicazioni precise sulla compilazione del modello di pagamento e sui controlli effettuati dall’Amministrazione finanziaria. Bonus imballaggi sostenibili: a quali imprese spetta L’agevolazione è prevista dall’articolo 1, comma 686, della legge n. 197/2022 e riconosce un credito d’imposta alle imprese che effettuano determinati acquisti finalizzati a favorire il riciclo dei materiali e la sostenibilità ambientale. In particolare, il beneficio riguarda l’acquisto di: Prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica. Imballaggi biodegradabili e compostabili. Imballaggi derivati dalla raccolta differenziata della carta. Imballaggi ottenuti dalla raccolta differenziata dell’alluminio e del vetro. Le condizioni di accesso, i criteri applicativi e le modalità di fruizione dell'incentivo sono disciplinati dal decreto interministeriale del 2 aprile 2024, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 117 del 21 maggio 2024. L’acquisto di materiali ammissibili, tuttavia, non consente automaticamente di utilizzare il credito: è necessario che l’impresa risulti tra i beneficiari dell’agevolazione e che l’importo sia stato comunicato all’Agenzia delle Entrate. Nuovo codice tributo 7078: come compilare il modello F24 La principale novità introdotta dalla risoluzione n. 36/E riguarda l’istituzione del codice tributo 7078, che identifica il credito d’imposta relativo all’acquisto di prodotti e imballaggi sostenibili. Per utilizzare correttamente l’agevolazione, l’impresa deve compilare il modello F24 seguendo queste indicazioni: Sezione: Erario. Codice tributo: 7078. Importi a credito compensati: indicare l’ammontare del credito che si intende utilizzare in compensazione. Importi a debito versati: utilizzare questa colonna nei casi in cui sia necessario riversare l’agevolazione. Anno di riferimento: riportare l’anno in cui è stata sostenuta la spesa, nel formato AAAA, secondo quanto indicato nel cassetto fiscale. Quest’ultimo elemento assume particolare importanza: l’anno da riportare non coincide necessariamente con quello di presentazione del modello F24, ma deve corrispondere all’anno di sostenimento della spesa indicato nel cassetto fiscale. Compensazione del credito: attenzione alle modalità di invio Il credito d’imposta può essere utilizzato esclusivamente in compensazione, secondo quanto previsto dall’articolo 17 del decreto legislativo n. 241/1997. La risoluzione chiarisce inoltre che il modello F24 deve essere presentato obbligatoriamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. L’utilizzo di modalità di trasmissione differenti comporta il rifiuto dell’operazione di versamento. Non è quindi sufficiente compilare correttamente il modello: per beneficiare della compensazione occorre rispettare anche le specifiche modalità di presentazione previste dalla disciplina dell’agevolazione. Come verificare il credito disponibile nel cassetto fiscale Prima di procedere alla compensazione, le imprese possono verificare l’importo effettivamente riconosciuto attraverso il proprio cassetto fiscale, accessibile dall’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate. Il Ministero dell’Ambiente e della Sicurezza Energetica trasmette infatti all’Amministrazione finanziaria: L’elenco delle imprese ammesse all’agevolazione. L’importo del credito d’imposta concesso a ciascun beneficiario. Le eventuali variazioni o revoche, anche parziali, del beneficio. L’importo visualizzato nel cassetto fiscale costituisce pertanto il riferimento per individuare il credito fruibile in compensazione. Quando il modello F24 viene scartato Un altro aspetto rilevante riguarda i controlli automatici effettuati dall’Agenzia delle Entrate durante l’elaborazione dei modelli F24. L’Amministrazione verifica che il contribuente sia effettivamente presente nell’elenco dei beneficiari trasmesso dal Ministero e che il credito utilizzato non superi quello autorizzato. Il modello F24 viene scartato quando l’impresa non risulta tra i beneficiari oppure quando l’importo compensato eccede quello riconosciuto, tenendo conto anche delle eventuali variazioni o revoche successivamente comunicate. Si tratta di un controllo particolarmente importante per evitare che vengano utilizzati crediti non spettanti o superiori agli importi effettivamente concessi. Cosa cambia per le imprese con il nuovo codice tributo Con l’istituzione del codice 7078, le imprese ammesse all’agevolazione dispongono dello strumento necessario per utilizzare fiscalmente il credito d’imposta attraverso la compensazione. Prima dell’invio del modello F24 è quindi opportuno verificare tre elementi fondamentali: la presenza dell’impresa nell’elenco dei beneficiari, l’importo del credito disponibile nel cassetto fiscale e la corretta indicazione dell’anno di sostenimento della spesa. La novità non consiste nell’introduzione di un nuovo incentivo, ma nell’attivazione del codice tributo che consente di utilizzare quello già previsto dalla legge n. 197/2022. La risoluzione n. 36/E del 16 ottobre 2026 completa così un passaggio operativo essenziale per la fruizione del beneficio, permettendo alle imprese beneficiarie di compensare il credito nel rispetto delle condizioni stabilite dalla normativa.