Esclusione IVA per i Gruppi di acquisto solidale: regime confermato fino al 2035

Con la risposta n. 20 del 27 gennaio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le attività di distribuzione dei beni acquistati collettivamente dai Gruppi di acquisto solidale (GAS) nei confronti dei propri soci restano escluse dal campo di applicazione dell'IVA. Tale regime di favore, basato sulla natura non commerciale dell'operazione, continuerà a operare fino al 31 dicembre 2035, beneficiando della proroga generalizzata disposta per gli enti associativi. Il quesito L'istanza è stata presentata da un'Associazione di promozione sociale (APS) operante come Gruppo di acquisto solidale, la quale chiedeva se, a decorrere dal 1° gennaio 2026, l'attività di distribuzione di beni ai soci — effettuata senza ricarichi e per finalità etiche — dovesse transitare dal regime di esclusione a quello di esenzione IVA. Il dubbio sorgeva a seguito delle riforme introdotte dall'articolo 5, comma 15-quater del D.L. n. 146/2021, volte a sopprimere l'esclusione IVA per le prestazioni verso i soci delle associazioni. Sotto il profilo normativo, i GAS sono definiti dalla Legge n. 244/2007 (Legge Finanziaria 2008) come soggetti associativi senza scopo di lucro che effettuano acquisti collettivi per finalità di solidarietà sociale e sostenibilità ambientale. L'articolo 1, comma 267 della medesima legge stabilisce espressamente la non commercialità delle attività rivolte agli aderenti ai fini IVA, fatte salve le clausole anti-elusive previste dall'articolo 4, settimo comma del D.P.R. n. 633/1972. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Amministrazione finanziaria ha fondato la propria risposta sull'evoluzione normativa più recente, con particolare riferimento al D.Lgs. 4 dicembre 2025, n. 186. L'articolo 6 del suddetto decreto ha ulteriormente rinviato al 1° gennaio 2036 l'entrata in vigore del passaggio dal regime di esclusione a quello di esenzione IVA per gli enti associativi di cui all'articolo 4, quarto comma del decreto IVA. L'esclusione IVA per la distribuzione dei beni da parte del GAS è subordinata al fatto che l'ente sia regolarmente iscritto al RUNTS (qualora costituito come APS) e che il suo statuto contenga le clausole inderogabili di cui all'articolo 4, settimo comma del D.P.R. 633/72, tra cui il divieto di distribuzione di utili, l'obbligo di devoluzione del patrimonio e la disciplina uniforme del rapporto associativo. Poiché la distribuzione avviene senza ricarichi ed è rivolta esclusivamente ai soci, l'apporto economico di questi ultimi è considerato alla stregua di una cessione di denaro fuori campo IVA, poiché l'imposizione termina con la fattura emessa dal fornitore originario al Gruppo. In conclusione, fino al termine del periodo transitorio fissato al 2035, i GAS non dovranno applicare l'imposta né gestire le operazioni come esenti, mantenendo l'attuale assetto di non commercialità, a condizione che l'attività rimanga strettamente istituzionale e priva di margini di profitto.

Esclusione IVA per i Gruppi di acquisto solidale: regime confermato fino al 2035

L'Agenzia delle Entrate ribadisce la non commercialità della distribuzione di beni ai soci dei Gas e il rinvio delle nuove regole del Terzo settore

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