Bonus dipendenti 2025: esclusi dal calcolo i giorni di assenza non retribuita

Con la risposta n. 7 del 16 gennaio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai fini del calcolo del reddito annuale teorico necessario per individuare l'aliquota del beneficio spettante ai sensi della legge di Bilancio 2025, i "giorni di lavoro dipendente" da considerare sono esclusivamente quelli per i quali il lavoratore ha percepito una retribuzione. Restano pertanto esclusi dal computo i periodi di aspettativa, permessi non retribuiti o sospensioni dal lavoro senza alcun emolumento. L'Agenzia ha inoltre precisato che l'agevolazione non spetta qualora vengano erogate somme (come arretrati) in assenza totale di giorni lavorati nell'anno di riferimento. Il quesito L'istanza di interpello nasce dalla necessità di un'Azienda Sanitaria Locale (ASL) di individuare correttamente la metodologia di calcolo per la somma introdotta dall'articolo 1, commi 4 e 5, della Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Legge di Bilancio 2025). Tale norma prevede il riconoscimento di un importo (escluso dalla formazione del reddito complessivo) parametrato al reddito di lavoro dipendente percepito, secondo tre scaglioni: 7,1% per redditi fino a 8.500 euro; 5,3% per redditi tra 8.500 e 15.000 euro; 4,8% per redditi superiori a 15.000 euro. Il nodo interpretativo riguarda il comma 5, il quale stabilisce che, per individuare la percentuale corretta, il reddito deve essere rapportato all'intero anno. L'Istante chiedeva come gestire le situazioni di "assenza di retribuzione" (aspettative, sospensioni, ecc.) nel calcolo del denominatore dei giorni. Il parere dell'Agenzia delle Entrate Secondo la prassi già consolidata (circolare n. 4/E del 16 maggio 2025), per i contribuenti che hanno prestato attività per una parte dell'anno, il calcolo della somma spettante segue un iter trifasico: determinazione del reddito annuale teorico: (reddito effettivo/giorni di lavoro) x 365; individuazione dell'aliquota: scelta della percentuale (7,1%, 5,3% o 4,8%) in base al reddito teorico ottenuto; calcolo del beneficio: applicazione dell'aliquota al reddito effettivamente percepito nell'anno. L'Amministrazione finanziaria, richiamando la circolare n. 4/E del 18 febbraio 2022, ha stabilito un parallelismo tra il calcolo dei giorni per il nuovo bonus e quello per le detrazioni per lavoro dipendente di cui all'articolo 13 del TUIR. Nel computo dei giorni: vanno inclusi: festività, riposi settimanali e altri giorni non lavorativi cadenti nel periodo di vigenza del rapporto; vanno esclusi: i giorni per i quali non spetta alcun reddito, neppure sotto forma di retribuzione differita (ad esempio, le aspettative senza assegni). Pertanto, se un dipendente è formalmente in forza ma non percepisce retribuzione per un determinato periodo, quei giorni non devono essere conteggiati al denominatore per la proiezione del reddito teorico. Assenza totale di giorni lavorati Infine, l'Agenzia ha affrontato il caso limite del lavoratore che, nell'anno 2025, non abbia prestato alcuna giornata di attività retribuita, percependo esclusivamente arretrati o competenze accessorie riferite ad anni precedenti. In tale scenario, mancando il presupposto della prestazione lavorativa nell'anno di riferimento (giorni pari a zero), l'agevolazione non può essere riconosciuta, anche se le somme sono assoggettate a tassazione ordinaria.

Bonus dipendenti 2025: esclusi dal calcolo i giorni di assenza non retribuita

Per la determinazione del reddito teorico annuale rilevano solo le giornate che hanno dato luogo a retribuzione effettiva o differita

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