Borse di studio per i figli dei dipendenti: esenzione senza “giustificazione”

Con la risposta n. 231 del 28 novembre 2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le borse di studio erogate dal datore di lavoro ai figli dei dipendenti per meriti scolastici non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente e non richiedono la presentazione di documentazione di spesa da parte del lavoratore. Nello specifico, l'Amministrazione finanziaria ha stabilito che tali erogazioni, se legate al raggiungimento di livelli di eccellenza, rientrano pienamente nell'alveo dell'articolo 51, comma 2, lettera f-bis) del Tuir. A differenza di altri rimborsi per servizi educativi, in questo caso non è necessaria la prova della spesa sostenuta, poiché la somma è finalizzata a premiare il merito dello studente piuttosto che a rifondere un costo specifico. Il quesito L'ente istante ha previsto un piano di welfare aziendale volto a premiare i figli dei dipendenti (fiscalmente a carico) che si distinguono nel percorso formativo. I criteri di accesso sono strettamente legati a parametri di merito: scuola media inferiore: diploma con votazione non inferiore a 9/10; scuola media superiore: diploma con voto non inferiore a 80/100 o media dei voti non inferiore a 8/10 per le classi intermedie; università: superamento di tutti gli esami previsti dal piano di studi con una media ponderata non inferiore a 26/30. Il dubbio interpretativo verteva sulla necessità di acquisire dai dipendenti la documentazione comprovante l'utilizzo effettivo delle somme (es. fatture per libri, rette, materiale didattico), come solitamente richiesto per altre prestazioni di welfare. L'inquadramento normativo: il principio di onnicomprensività e le deroghe In via generale, l'articolo 51, comma 1, del Tuir sancisce il principio di onnicomprensività, per cui ogni somma o valore percepito in relazione al rapporto di lavoro costituisce reddito imponibile. Tuttavia, il comma 2, lettera f-bis), introduce una deroga specifica per le somme e i servizi erogati alla generalità o a categorie di dipendenti per la fruizione di servizi di educazione e istruzione da parte dei familiari, incluse espressamente le borse di studio. La prassi precedente (circolare n. 28/E/2016) aveva già chiarito che in tale nozione rientrano anche gli "incentivi economici agli studenti che conseguono livelli di eccellenza". Il parere dell'Agenzia delle Entrate: distinzione tra rimborso e premio L'Agenzia delle Entrate opera una distinzione fondamentale tra due tipologie di erogazioni ex lett. f-bis): rimborsi spese: (es. rette scolastiche, tasse universitarie, mensa) dove il datore di lavoro deve acquisire e conservare i giustificativi di spesa per verificare la coerenza con le finalità educative; premi di merito: come nel caso di specie, dove la somma è erogata a fronte dell'ottenimento di risultati scolastici eccellenti. Poiché queste ultime sono finalizzate a premiare il merito dello studente (già comprovato dai titoli o dalle pagelle), non è richiesta alcuna documentazione aggiuntiva sull'utilizzo del denaro. Di conseguenza, tali somme non solo sono esenti, ma non devono nemmeno essere indicate nella Certificazione Unica (CU).

Borse di studio per i figli dei dipendenti: esenzione senza “giustificazione”

Trattamento fiscale delle borse di studio per merito scolastico e obblighi di documentazione per il datore di lavoro

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta