CPB anche per il forfetario fuoriuscito dal regime

Con la risposta n. 248 del 6 dicembre 2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che non osta all'adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB) la circostanza che un contribuente, che ha inizialmente adottato il Regime Forfetario per il 2024, ne fuoriesca nel corso del medesimo periodo d'imposta per il superamento della soglia di 100.000 euro di compensi, adottando così il regime ordinario per l'intero anno. Tuttavia, l'accesso al CPB è condizionato dal fatto che il superamento del limite dei 100.000 euro — che determina l'uscita dal regime forfetario e il passaggio immediato al regime ordinario — avvenga prima del termine previsto per l'adesione alla proposta di Concordato. Il quesito L'istanza di interpello è stata presentata da un contribuente (l'Istante) che, dopo essere stato in regime ordinario nel 2023, era tornato ad accedere al Regime Forfetario all'inizio del 2024. L'Istante prevedeva di superare nel 2024 la soglia di 100.000 euro di compensi, il che avrebbe comportato l'immediata fuoriuscita dal Regime Forfetario e l'applicazione del regime fiscale ordinario a partire dallo stesso anno. Il dubbio sollevato riguardava l'applicabilità della nuova causa di esclusione dal CPB, introdotta dall'articolo 4, comma 1, lettera d), del D.Lgs. n. 108/2024 (Correttivo), che esclude dall'adesione chi si trovi in Regime Forfetario nel primo periodo d'imposta oggetto del concordato (lettera b-ter) dell'articolo 11 del D.Lgs. n. 13/2024). L'Istante chiedeva se tale esclusione si applicasse anche al suo caso, in cui il Regime Forfetario, inizialmente adottato, cessava immediatamente nello stesso anno per effetto del superamento della soglia, rendendolo un contribuente in regime ordinario. La soluzione interpretativa proposta L'Istante riteneva che la causa di esclusione non dovesse applicarsi al contribuente che, pur avendo iniziato l'anno in regime forfetario, ne sia stato successivamente costretto ad uscire. A supporto di questa tesi, veniva richiamata la ratio della nuova causa di esclusione, che, secondo la relazione illustrativa al Correttivo, è tesa a eliminare "la possibilità che un soggetto aderisca alla proposta di concordato definita per una tipologia di contribuente diversa da quella a cui appartiene realmente il soggetto". Poiché il superamento dei 100.000 euro comporta l'applicazione delle regole ordinarie di determinazione del reddito per l'intero periodo d'imposta, l'Istante argomentava che l'adesione al CPB del contribuente "ex forfetario divenuto istantaneamente ordinario" non determinava alcun rischio di adesione a una proposta non appropriata. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia ha confermato che il superamento della soglia di 100.000 euro di compensi/ricavi, ai sensi dell'articolo 1, comma 71, della Legge n. 190/2014, implica che il Regime Forfetario cessa di avere applicazione dall'anno stesso. Di conseguenza, l'Istante dovrà determinare il proprio reddito secondo le regole ordinarie per tutto il 2024. Riguardo alla causa di esclusione (lettera b-ter), l'Agenzia ricorda che essa è volta a evitare distorsioni nel meccanismo applicativo e a garantire che non intervengano significative modifiche alla soggettività del contribuente tra la definizione della proposta e la sua applicazione. Date le premesse: la fuoriuscita per superamento del limite dei 100.000 euro implica l'applicazione retroattiva del regime ordinario per l'intero 2024; la causa di esclusione è l'"adesione" al Regime Forfetario per il primo periodo d'imposta. L'Agenzia concorda con l'Istante: la fuoriuscita immediata dal Regime Forfetario per superamento dei 100.000 euro, con conseguente applicazione del regime ordinario per l'intero anno, fa sì che la causa ostativa prevista dalla lettera b-ter) non si integri. Affinché ciò sia possibile, il superamento del limite dei 100.000 euro (e la conseguente cessazione del Regime Forfetario) deve avvenire prima del termine previsto per l'adesione alla proposta di Concordato. In tal modo, al momento dell'adesione, il contribuente è già, giuridicamente, un contribuente in regime ordinario.

CPB anche per il forfetario fuoriuscito dal regime

L'Agenzia delle Entrate ammette l'accesso al CPB per l'ex forfetario "istantaneamente ordinario", a condizione che il superamento della soglia dei 100.000 euro avvenga prima della scadenza per l'adesione

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta