Ritenuta provvigioni assicurative: obbligo anche per non iscritti RUI

Con la risposta n. 269 del 23 dicembre 2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l'obbligo di applicare la ritenuta d'acconto sulle provvigioni di intermediazione assicurativa, in seguito alle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2024 (Legge n. 213/2023), si estende anche agli intermediari a titolo accessorio non iscritti al Registro Unico degli Intermediari (RUI), come agenzie di viaggio e utilities. L'Agenzia ha inoltre respinto la richiesta dell'Istante di evitare la registrazione ai fini Iva delle fatture esenti ricevute dagli intermediari. Quesiti posti dall'istante Un'impresa assicurativa di diritto francese con sede secondaria in Italia ha chiesto chiarimenti in merito all'applicazione della ritenuta d'acconto prevista dall'articolo 25-bis del d.P.R. n. 600/73 sulle provvigioni corrisposte agli intermediari in due specifici scenari di vendita indiretta: polizze viaggio commercializzate tramite agenzie di viaggio e polizze home tramite utilities. I dubbi principali riguardavano: l'applicabilità della ritenuta d'acconto (ex art. 25-bis) sulle provvigioni corrisposte agli intermediari che non risultano iscritti al RUI; se fosse possibile evitare la registrazione ai fini IVA delle fatture esenti emesse dalle agenzie di viaggio, dato che il costo transita comunque a conto economico tramite un tool di portafoglio e la mancata registrazione non comporta alcun danno ai fini IVA. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia ha preliminarmente confermato che, per effetto delle modifiche apportate dalla Legge di Bilancio 2024, il regime di esonero dalla ritenuta d'acconto non trova più applicazione nei confronti degli agenti e mediatori di assicurazione (iscritti alle lettere a) e b) del RUI), per i quali sussiste l'obbligo di ritenuta sulle provvigioni. Per i soggetti che esercitano l'attività d'intermediazione assicurativa a titolo accessorio (agenzie di viaggio e utilities), l'Agenzia ha adottato un'interpretazione volta a garantire la parità di trattamento tra gli operatori. In particolare, l'Amministrazione finanziaria richiama la circolare n. 7/E del 2024, che aveva già esteso l'obbligo di ritenuta ai soggetti iscritti al RUI nelle sezioni e) ed f) (collaboratori e intermediari a titolo accessorio). L'articolo 107, comma 4, del Codice delle Assicurazioni Private (CAP) prevede l'esclusione dall'obbligo di iscrizione al RUI per gli intermediari a titolo accessorio che soddisfano congiuntamente specifiche condizioni (es. assicurazione accessoria, premio non superiore a € 600/€ 200). La circostanza che l'intermediario sia esonerato dall'iscrizione al RUI ai sensi del citato articolo 107, comma 4, del CAP, non modifica nella sostanza la natura della prestazione svolta e della provvigione ricevuta (intermediazione assicurativa). Per garantire la parità di trattamento, le conclusioni della circolare n. 7/E si estendono anche ai soggetti che svolgono attività d'intermediazione assicurativa a titolo accessorio esonerati dall'iscrizione al RUI. Pertanto, nei confronti di agenzie di viaggio e utilities, anche se non iscritte al RUI, si applica la ritenuta d'acconto sulle provvigioni afferenti all'attività accessoria d'intermediazione assicurativa. Obbligo di registrazione delle fatture esenti IVA L'Agenzia ha respinto la richiesta di esonero dall'obbligo di registrazione delle fatture esenti IVA, richiamando l'attuale formulazione dell'articolo 25 del Decreto IVA. Tale norma impone l'obbligo di annotare in un apposito registro le fatture relative ai beni e ai servizi acquistati comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale, separando tale obbligo dall'esercizio del diritto alla detrazione. Anche l'articolo 36-bis del Decreto IVA, pur disciplinando la dispensa dagli obblighi di fatturazione e di registrazione per le operazioni esenti (con rinuncia al diritto di detrazione), dispone comunque l'obbligo di registrare gli acquisti.

Ritenuta provvigioni assicurative: obbligo anche per non iscritti RUI

Agenzia delle Entrate ha esteso la ritenuta a intermediari accessori esonerati da iscrizione RUI e confermato l'obbligo di registrazione IVA

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