Assistenza ai non autosufficienti: come funziona la detrazione

La dedizione verso i propri cari che necessitano di assistenza quotidiana merita un riconoscimento, anche dal punto di vista fiscale. Il legislatore italiano, tramite l'art. 15, comma 1, lettera i-septies), del TUIR, ha introdotto una detrazione del 19% per le spese sostenute per gli addetti all'assistenza personale (badanti). Il beneficio è destinato a chi si prende cura di soggetti non autosufficienti, ma è soggetto a requisiti specifici. A chi spetta e in che misura La detrazione è accessibile a chiunque abbia un reddito complessivo non superiore a 40.000 euro. In questo calcolo rientrano anche i redditi assoggettati a regimi fiscali particolari, come la cedolare secca, il regime forfetario, l'ACE e le mance assoggettate a imposta sostitutiva. Lo stato di non autosufficienza deve essere certificato da un medico e derivare da una patologia. Si considerano non autosufficienti le persone che non sono in grado di svolgere autonomamente almeno una delle seguenti attività: assunzione di alimenti, igiene personale, deambulazione e indossare gli indumenti. La detrazione non si applica, quindi, ai bambini la cui necessità di assistenza non è legata a una patologia ma solo all'età (circolare 03.01.2005 n. 2/E). La detrazione spetta a chi ha sostenuto la spesa, anche se non è il titolare del contratto di lavoro, e può essere richiesta anche per un familiare, anche se non fiscalmente a carico. Quali spese sono ammesse Il beneficio si applica a una serie di spese ben definite: addetti all'assistenza personale (es. badanti) prestazioni rese da case di cura o di riposo (limitatamente alla parte relativa all'assistenza, come chiarito nella risoluzione 22.10.2008 n. 397/E) servizi forniti da cooperative o agenzie interinali (circolare 18.05.2006 n. 17/E). Non sono detraibili, invece, le spese per i lavoratori domestici con inquadramento contrattuale diverso, come le colf. Inoltre, i contributi previdenziali versati per questi lavoratori non rientrano nella detrazione, ma sono deducibili dal reddito complessivo e vanno indicati nel rigo E23. Limite di spesa e ripartizione L'importo massimo su cui calcolare la detrazione è di 2.100 euro annui per contribuente, indipendentemente dal numero di persone assistite. Se più soggetti si dividono le spese per lo stesso assistito, il limite massimo va ripartito tra loro. Pur essendo una detrazione che in linea teorica varierebbe in base al reddito, l'applicazione del limite di reddito massimo di 40.000 euro la rende di fatto fissa per chi rientra in questo requisito. Documentazione e pagamento tracciabile Per beneficiare della detrazione, le spese devono essere pagate con metodi tracciabili a partire dall'anno d'imposta 2020. Le ricevute devono riportare gli estremi anagrafici e il codice fiscale sia di chi effettua il pagamento, sia di chi presta l'assistenza. Se la spesa è per un familiare, è necessario indicare anche i suoi dati. È necessario conservare la documentazione che certifichi il pagamento tracciato, come ricevute di carte di credito, bonifici o estratti conto. Nelle ricevute, l'istituto che eroga il servizio (casa di cura, cooperativa o agenzia interinale) deve specificare la natura del servizio reso, distinguendo l'assistenza da altre prestazioni. Le spese riportate nella Certificazione Unica (CU) 2025 (punti da 341 a 352, cod. 15) devono essere incluse. Non possono essere detratte le spese rimborsate dal datore di lavoro in sostituzione di premi di produttività, indicate nella CU 2025 (punti da 701 a 706, cod. 15), seppur la detrazione spetta sulla parte non rimborsata. Ecco l'elenco della documentazione da conservare: - Fattura o ricevuta rilasciata dal soggetto che ha erogato la prestazione contenente gli estremi anagrafici e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento e di quello che presta l’assistenza. - L’utilizzo di sistemi di pagamento “tracciabili” può essere attestato mediante l’annotazione in fattura, ricevuta fiscale o documento commerciale, da parte del percettore delle somme che effettua la prestazione di servizio. - In mancanza di tale documentazione: ricevuta del versamento bancario o postale, ricevuta della carta di debito o credito, estratto conto, copia bollettino postale o del MAV e dei pagamenti con PagoPA o con applicazioni via smartphone tramite Istituti di moneta elettronica autorizzati. - Per le cooperative di servizi e le agenzie interinali la fattura deve recare i dati anagrafici e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento, i dati identificativi della cooperativa o dell’agenzia e la specificazione della natura del servizio reso. - Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nella fattura o ricevuta devono essere indicati anche gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest’ultimo. - Certificazione medica attestante lo stato di non autosufficienza o autocertificazione attestante il possesso della certificazione medica. - Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, autocertificazione attestante che il familiare rientra tra quelli indicati nell’art. 433 c.c.

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