Dichiarazione IVA 2026 tardiva: invio entro il 29 luglio con sanzione ridotta a 25 euro

La scadenza ordinaria del 30 aprile 2026 non rappresenta l’ultima possibilità per presentare la dichiarazione IVA relativa all’anno d’imposta 2025. I contribuenti che non hanno trasmesso nei termini il modello IVA 2026 possono ancora regolarizzare la propria posizione entro mercoledì 29 luglio 2026, beneficiando della disciplina prevista per le dichiarazioni tardive. L’articolo 2, comma 7, del Dpr n. 322/1998 stabilisce infatti che le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria sono considerate valide, ferma restando l’applicazione delle sanzioni amministrative previste per il ritardo. La dichiarazione IVA annuale deve ordinariamente essere trasmessa tra il 1° febbraio e il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento. Dichiarazione IVA tardiva: sanzione ridotta a 25 euro La presentazione del modello IVA 2026 entro il 29 luglio consente di evitare che la dichiarazione venga considerata omessa. Per il ritardo si applica, in via ordinaria, la sanzione minima di 250 euro. Attraverso il ravvedimento operoso, tuttavia, la sanzione può essere ridotta a un decimo del minimo, scendendo quindi a 25 euro. La regolarizzazione richiede: la trasmissione della dichiarazione IVA 2026 entro il 29 luglio; il versamento della sanzione ridotta di 25 euro; l’utilizzo del modello F24, indicando il codice tributo 8911. La riduzione è prevista dall’articolo 13, comma 1, lettera c), del Dlgs n. 472/1997 per le dichiarazioni presentate con un ritardo non superiore a 90 giorni. La sanzione minima di 250 euro deriva invece dalla disciplina delle violazioni relative alla dichiarazione IVA. La sanzione di 25 euro riguarda esclusivamente il ritardo nella presentazione della dichiarazione. Qualora dal modello emerga un’imposta non versata, il contribuente dovrà regolarizzare separatamente anche l’omesso o tardivo versamento, corrispondendo l’imposta, gli interessi e la relativa sanzione ridotta. Superato il termine del 29 luglio, la dichiarazione è considerata omessa, anche quando viene successivamente trasmessa, pur continuando a costituire titolo per la riscossione delle imposte dovute sulla base dei dati in essa indicati. Credito IVA utilizzabile anche con dichiarazione tardiva La dichiarazione trasmessa entro i 90 giorni mantiene pienamente la propria validità. La tardività, pertanto, non impedisce al contribuente di evidenziare e utilizzare l’eventuale credito IVA risultante dal modello. Il credito potrà essere: utilizzato nelle liquidazioni IVA successive; portato in compensazione mediante modello F24; chiesto a rimborso, in presenza delle condizioni previste dalla legge. Per la compensazione orizzontale di crediti IVA annuali superiori a 5.000 euro, resta necessario che la dichiarazione dalla quale emerge il credito sia munita del visto di conformità o della sottoscrizione alternativa dell’organo incaricato della revisione legale. L’utilizzo in compensazione per importi superiori alla soglia può avvenire a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. La regola si applica anche quando il modello è stato validamente trasmesso in ritardo. Visto di conformità mancante: possibile presentare l’integrativa Può accadere che la dichiarazione IVA sia stata presentata entro il 30 aprile, ma senza il visto di conformità necessario per utilizzare in compensazione un credito superiore a 5.000 euro. In questo caso il contribuente può presentare una dichiarazione integrativa, utilizzando il medesimo modello relativo al periodo d’imposta interessato e barrando l’apposita casella del frontespizio. La nuova dichiarazione consente di completare il modello originario con l’apposizione del visto, rendendo possibile l’utilizzo del credito nel rispetto delle condizioni previste dalla normativa. Anche in questo caso, per le compensazioni oltre 5.000 euro, sarà necessario attendere il decimo giorno successivo alla corretta presentazione della dichiarazione integrativa munita del visto. Dichiarazione IVA integrativa: quali errori può correggere La dichiarazione integrativa permette di correggere errori od omissioni contenuti nel modello originario, compresi quelli che abbiano determinato l’indicazione: di un maggiore o minore imponibile; di un maggiore o minore debito IVA; di una maggiore o minore eccedenza detraibile. Lo strumento può quindi essere utilizzato sia per modifiche a favore del contribuente sia per correzioni dalle quali emerge un maggiore debito d’imposta. L’articolo 8, comma 6-bis, del Dpr n. 322/1998 consente di presentare l’integrativa entro i termini previsti per l’accertamento IVA. La stessa Agenzia delle Entrate ha recentemente confermato che attraverso tale dichiarazione è possibile recuperare, entro i termini di legge, anche una detrazione IVA non correttamente esercitata nel modello originario. Come utilizzare il credito risultante dall’integrativa Le modalità di utilizzo del credito dipendono dal momento in cui viene trasmessa la dichiarazione integrativa. Quando l’integrativa è presentata entro il termine previsto per la dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, il credito derivante dal minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile può essere: utilizzato nelle liquidazioni periodiche; riportato nella dichiarazione annuale; compensato tramite modello F24; chiesto a rimborso, quando ricorrono i requisiti. Se, invece, la dichiarazione integrativa viene presentata oltre il termine della dichiarazione relativa all’anno successivo, il credito può essere chiesto a rimborso, in presenza delle condizioni previste, oppure utilizzato in compensazione per pagare debiti maturati a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui è stata presentata l’integrativa. Il credito dovrà inoltre essere indicato nella dichiarazione relativa all’anno nel quale viene trasmesso il modello integrativo. Dichiarazione IVA 2026 integrativa fino al 31 dicembre 2031 Le dichiarazioni IVA presentate entro il termine ordinario o nei successivi 90 giorni possono essere integrate entro la scadenza prevista per l’attività di accertamento. Per il modello IVA 2026 relativo all’anno d’imposta 2025, presentato nel corso del 2026, il termine ordinario per trasmettere una dichiarazione integrativa scade il 31 dicembre 2031, ossia il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione. L’articolo 57 del Dpr n. 633/1972 stabilisce infatti che gli avvisi di accertamento IVA devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Dal rimborso alla compensazione del credito IVA La dichiarazione integrativa può essere utilizzata anche per modificare la scelta compiuta originariamente in merito alla destinazione del credito IVA. Il contribuente può, ad esempio, revocare una precedente richiesta di rimborso e destinare il medesimo credito alla detrazione o alla compensazione, purché il rimborso non sia già stato eseguito e siano rispettati i termini e le condizioni previsti dalla disciplina delle dichiarazioni integrative. La possibilità è stata riconosciuta dall’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 231/2020, che richiama anche i precedenti chiarimenti contenuti nelle circolari nn. 17/E del 2011, 25/E del 2012 e 35/E del 2015. La data del 29 luglio 2026 assume quindi particolare importanza: entro tale termine il contribuente può ancora presentare una dichiarazione IVA valida, regolarizzando il ritardo con una sanzione ridotta a 25 euro e conservando la possibilità di utilizzare l’eventuale credito emergente dal modello.