Imposta registro concessioni demaniali: ammesso il pagamento annuale

Con la risposta n. 72 del 9 marzo 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il regime di favore previsto per il pagamento dell'imposta di registro sui contratti di locazione pluriennali è applicabile anche alle concessioni demaniali marittime rilasciate dai Comuni, qualora il bene appartenga originariamente al demanio dello Stato. La portata della norma finanziaria contenuta nell'articolo 3, comma 16, del D.L. n. 95/2012 consente infatti di frazionare il versamento del tributo annualmente, superando l'obbligo di assolvimento in un'unica soluzione sull'intera durata del rapporto. Il quesito La questione trae origine dall'istanza di una società in house affidataria della gestione di un porto turistico. Secondo la disciplina generale del Testo Unico dell'Imposta di Registro (TUR), le concessioni di beni demaniali sono soggette a un'aliquota del 2% calcolata sul canone complessivo pattuito per l'intera durata del rapporto. Tuttavia, l'articolo 17, comma 3, del TUR prevede per le locazioni di immobili urbani la facoltà di assolvere l'imposta annualmente. Tale facoltà è stata espressamente estesa alle "concessioni di beni immobili appartenenti al demanio dello Stato" dall'articolo 3, comma 16, del D.L. n. 95/2012. Il dubbio interpretativo nasceva dalla natura dell'ente concedente: nel caso di specie, la concessione è rilasciata da un Comune in virtù del trasferimento di funzioni amministrative operate dallo Stato alle Regioni e, successivamente, agli enti locali. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate, per risolvere il quesito, ha analizzato il rapporto tra il trasferimento delle funzioni amministrative e la titolarità della proprietà pubblica. Richiamando la giurisprudenza del Consiglio di Stato e della Corte Costituzionale, viene ribadito che: la delega di funzioni amministrative ai Comuni per l'uso e la gestione del demanio marittimo non incide sulla titolarità del bene il porto continua ad appartenere al patrimonio giuridico dello Stato (demanio portuale ai sensi dell'art. 822 c.c.) il Comune agisce come ente delegato, ma il rapporto giuridico di base intercorre su un bene che resta statale. Recentemente, anche la Corte di Cassazione (sentenza n. 7996/2025) ha confermato che l'art. 3, comma 16, del D.L. n. 95/2012 ha natura di norma finanziaria innovativa e si applica a tutte le concessioni amministrative di beni immobili demaniali dello Stato, senza che la soggettività dell'ente delegato (come un'Autorità di Sistema Portuale o un Comune) sia ostativa all'applicazione del beneficio. Conclusioni L'Agenzia delle Entrate, superando parzialmente i precedenti chiarimenti forniti con la risposta n. 157/2020, ha dunque confermato che la società istante può optare per il pagamento annuale dell'imposta di registro. Il requisito dirimente non è l'ente che firma l'atto di concessione, bensì l'appartenenza del bene al demanio dello Stato. Trattandosi di un porto turistico, la natura demaniale statale è intrinseca e permette l'accesso al regime di versamento frazionato previsto dall'articolo 17, comma 3, del TUR.

Imposta registro concessioni demaniali: ammesso il pagamento annuale

L'Agenzia delle Entrate conferma l'estensione del regime delle locazioni pluriennali alle concessioni di beni statali gestite dai Comuni

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